方案在解決問題、實現(xiàn)目標、提高組織協(xié)調(diào)性和執(zhí)行力以及提高決策的科學(xué)性和可行性等方面都發(fā)揮著重要的作用。寫方案的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下就是小編給大家講解介紹的相關(guān)方案了，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)稅務(wù)籌劃流程 企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢方案篇一
摘要:稅收籌劃作為一種理財行為越來越得到納稅人的重視,文章從稅收籌劃的含義入手,著重探討稅收籌劃的分類及步驟。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
(二)設(shè)計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標分析:每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應(yīng)當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結(jié)果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[m].江蘇大學(xué)出版社,2008.
企業(yè)稅務(wù)籌劃流程 企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢方案篇二
企業(yè)稅務(wù)籌劃，是企業(yè)作為納稅人的一項基本經(jīng)濟權(quán)利，是指在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部各納稅項目進行合理地、有效地事前規(guī)劃，以達到減少稅務(wù)的目的。伴隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，其稅務(wù)也在相應(yīng)地增加，做好稅務(wù)籌劃的工作，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，降低企業(yè)的稅負額度。而在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中往往會出現(xiàn)事與愿違的結(jié)果，這就需要企業(yè)認真分析在稅務(wù)籌劃過程中的各個環(huán)節(jié)，并進行有效的改進，以達到稅務(wù)籌劃的目的。
企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進行事前的規(guī)劃，以期達到減少稅負的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在，而這些風(fēng)險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關(guān)的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟權(quán)利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。
總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財務(wù)等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達到。
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟告訴發(fā)展，企業(yè)的運營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。
企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務(wù)籌劃，來達到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至?xí)頁p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險的存在。一般來講，這些風(fēng)險主要包含以下幾點：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生的偏差;稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整;由于法律政策具備多層次的特點，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。
企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定;然而稅務(wù)機關(guān)作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關(guān)的納稅條款的認識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于征稅機關(guān)是否認同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機關(guān)認定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至?xí)媾R著刑事處罰。
企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進行的稅務(wù)籌劃方案進行相應(yīng)的調(diào)整;而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托而制定的，當對其進行調(diào)整是一定要征得征稅機關(guān)的認同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。
稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)稅負的減少，支出的減少，而企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相一致的，都是為了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。
首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個方面的措施：一是對相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進行培訓(xùn)，加強政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí);二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關(guān)政策法規(guī)的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團隊，從而達到稅務(wù)籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃代理機構(gòu)來進行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)代理機構(gòu)強化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務(wù)代理機構(gòu)要樹立風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的各種情況進行分析與預(yù)測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。
首先，要時刻關(guān)注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務(wù)籌劃方案進行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進行適當?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù);當然，企業(yè)也應(yīng)該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務(wù)部門如實進行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經(jīng)濟環(huán)境和相關(guān)是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進行相應(yīng)的適當?shù)恼{(diào)整。不管是稅務(wù)籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個有效的稅務(wù)籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務(wù)籌劃的成本效益是指對若干個稅務(wù)籌劃方案中的預(yù)期成本和預(yù)期稅務(wù)籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關(guān)注整體稅負的高低情況，結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務(wù)籌劃的評判機制下，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)在進行經(jīng)營管理過程中的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)取得合法節(jié)稅收益的有效途徑。在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中，要注意把握對于減少稅負的度的衡量，做到與偷逃稅的行為相分離，不要將企業(yè)取得合法收益的措施變?yōu)檫`法行為，使企業(yè)承擔(dān)不必要的損失。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和相應(yīng)的稅收政策的不斷完善，企業(yè)也在不斷探索進行稅務(wù)籌劃的有益之路。
企業(yè)稅務(wù)籌劃流程 企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢方案篇三
經(jīng)濟主體追求自身經(jīng)濟利益的最大化是市場經(jīng)濟的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設(shè)計得如何的合理，也不管最終的稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實實在在的負擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)。實現(xiàn)稅收支出最少化內(nèi)在動機，促使納稅人逐漸認識和接受稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟主體為實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對自己的稅務(wù)事務(wù)進行的系統(tǒng)安排。但由于目前稅務(wù)籌劃對我國納稅人、征稅機關(guān)和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務(wù)籌劃的認識上存在許多誤區(qū)，實踐中也有許多需注意的問題。
誤區(qū)一：稅務(wù)籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務(wù)籌劃的目的應(yīng)該有五個：直接減少稅收負擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護自身的合法權(quán)益，而不僅僅是少納稅。
誤區(qū)二：稅務(wù)籌劃就是鉆稅法的漏洞進行避稅或偷逃稅。稅務(wù)籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好用足稅收優(yōu)惠。在為企業(yè)代理中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)：有些納稅人一方面非常熱衷于偷逃稅，有些方法甚至非常拙劣，如“做兩套賬”;另一方面卻連基本的稅收優(yōu)惠也沒有用足。也就是說，一方面冒著被稽查處罰的風(fēng)險;另一方面送上門的錢卻不要。
誤區(qū)三：稅務(wù)籌劃不受國家鼓勵，其方法中的避稅是不合法的。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等。節(jié)稅是國家政策鼓勵的'，如利用西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠、納稅審計(實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險)是國家支持的。避稅是利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益，是非違法的，而不是不合法，“法無明文規(guī)定不為罪”，這是稅收法定主義的要求。稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)予以否定，更不應(yīng)該認定為偷逃稅并給予處罰，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該做的是不斷完善稅收法律法規(guī)，填補空白。
稅務(wù)籌劃是一門實用性很強的技術(shù)，因而籌劃必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。公司理財人員應(yīng)當在正常的經(jīng)營活動中完成稅務(wù)籌劃過程，不能因為籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。
除此之外，稅務(wù)籌劃必須考慮會計準則和稅法規(guī)定的不同。對一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，會計準則允許企業(yè)從多種核算方法中根據(jù)自己的實際情況選擇最佳使用的方法，比如對固定資產(chǎn)提取折舊可以采取直線法和加速折舊兩種方法;對存貨可以采取個別計價、先進先出法、后進先出法等等。而稅法對會計核算方法選擇的規(guī)定嚴于會計準則，比如我國稅法基本上不允許企業(yè)實行加速折舊法。我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法;對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準后方可實行?？梢?，在我國，企業(yè)如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務(wù)總局批準，這就決定了利用加速折舊的手段進行稅務(wù)籌劃在我國一般不具有可行性。
目前，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在兩個問題：一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤以為是避稅;二是明知故犯，打著稅務(wù)籌劃的幌子行偷稅之實?？陀^來講，避稅和偷稅雖然在概念上很容易區(qū)別，但在實踐中二者的區(qū)別有時確實難以掌握，有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，不正當避稅在法律上就可以定為是偷稅。如為了享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進行“假合資”的籌劃，表面上與外商簽訂合營合同，由外方從境外投入資金，取得驗資證明，待領(lǐng)取合資企業(yè)執(zhí)照后，中方合營者便依據(jù)其與外商事先達成的私下協(xié)議，逐步將外方所出的股資以各種名義匯出境外，抽走股資，而企業(yè)可以享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種行為實質(zhì)是以稅務(wù)籌劃為名行偷稅之實。
稅務(wù)籌劃經(jīng)常是從單個稅種的籌劃開始，如增值稅籌劃、所得稅籌劃等，但各個稅種的征稅對象存在交叉企業(yè)和重迭，當某個籌劃方案使得一個稅種的稅負減少時，有可能會同時使另一個稅種的稅負減少或增加，這取決于在該經(jīng)濟事項中，這兩個稅種的相關(guān)系數(shù)是正相關(guān)還是負相關(guān)。比如，城建稅與增值稅、營業(yè)稅、消費稅三個流傳稅是正相關(guān)關(guān)系;營業(yè)稅、消費稅、印花稅、城建稅等稅種與所得稅是負相關(guān)的關(guān)系。因此，稅務(wù)籌劃必須從整體稅負考慮，注重組合節(jié)稅技術(shù)的優(yōu)化。
稅務(wù)籌劃作為公司財務(wù)管理的一部分，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體目標即企業(yè)價值最大化或企業(yè)凈利潤最大化，在進行稅務(wù)籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，而不僅僅從減輕稅負一個角度考慮。比如，在創(chuàng)立時期注冊地點的選擇上，如果為了享受稅收優(yōu)惠政策而將注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地選在西部，對于某些行業(yè)的企業(yè)如服務(wù)行業(yè)、產(chǎn)品出口型企業(yè)就得不償失，較低的市場需求和高昂的運輸費用使企業(yè)收益的喪失大于減稅的收益增加，該籌劃方案不可取。
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)籌劃的組成部分，稅務(wù)籌劃的目標應(yīng)與財務(wù)管理的目標保持一致，即企業(yè)稅后利潤最大化或股東權(quán)益最大化。
1.
企業(yè)稅務(wù)籌劃的4大原則
2.
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私營企業(yè)常用稅務(wù)籌劃方法
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5.
企業(yè)稅務(wù)籌劃方法技巧
7.
稅務(wù)籌劃的最高境界
企業(yè)稅務(wù)籌劃流程 企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢方案篇四
摘要：本文利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策對營利性民營醫(yī)院所做的幾個稅務(wù)籌劃方案。各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨立。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；節(jié)稅；系統(tǒng)工程
筆者以本人曾經(jīng)供職的上海某家民營醫(yī)院為例，為其設(shè)計了幾種稅務(wù)籌劃方案，各方案均以現(xiàn)有的狀況為基礎(chǔ)，彼此之間互為獨立。
一、醫(yī)院概況
1. 經(jīng)營范圍及性質(zhì)
該醫(yī)院于2001年10月由民間資本投資成立。注冊資本為2000萬元人民幣,屬私營有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍為內(nèi)科，外科，婦產(chǎn)科，兒科，眼科，耳鼻咽喉科，口腔科，皮膚科，腫瘤科，麻醉科，中醫(yī)科，醫(yī)療美容科，醫(yī)學(xué)檢驗科，醫(yī)學(xué)影像科服務(wù)等。醫(yī)院性質(zhì)為營利性醫(yī)療機構(gòu)。
2. 關(guān)聯(lián)單位
與上海一家?？漆t(yī)院和一家文化傳播公司為關(guān)聯(lián)單位。其中?？漆t(yī)院與該院為同一母公司投資成立。文化傳播公司為該院與?？漆t(yī)院共同投資成立。
1. 企業(yè)性質(zhì)的納稅籌劃――由營利性醫(yī)療機構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機構(gòu)
１.1政策依據(jù)
財政部、國家xxx《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》進行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機構(gòu)”。稅務(wù)機關(guān)據(jù)此判斷適用征免稅政策。
該醫(yī)院為營利性醫(yī)療機構(gòu).所以根據(jù)政策享有的稅收優(yōu)惠有:自取得執(zhí)業(yè)登記之日起免征1年企業(yè)所得稅和3年的營業(yè)稅；而非營利性醫(yī)療機構(gòu),只要是在國家定價范圍內(nèi)取得的各項醫(yī)療服務(wù)收入,則所有的稅費均予以免征。
依據(jù)上述稅務(wù)政策,在該醫(yī)院目前稅收優(yōu)惠期已過的情況下.可以通過將現(xiàn)有的“營利性”變更為“非營利性”,從而免去占年收入的營業(yè)稅及附加的城建稅和河道管理費。
另外,該醫(yī)院為宣傳業(yè)務(wù)每年都要投入約占年收入20%的廣告費,在營利性的情況下,年應(yīng)納稅所得額需根據(jù)規(guī)定調(diào)增:年收入*20%*(1-2%)=年收入*,這樣,每年還要多交相當于年收入**25%=年收入*的所得稅。另外,該醫(yī)院有6輛汽車,按平均每輛500元/年來算,車船稅每年要交3000左右。
如果變更為非營利性醫(yī)療機構(gòu),則上述所有的稅費都可以免征了。
方案的可行性
變更的現(xiàn)實性
近幾年,政府一方面鼓勵醫(yī)療機構(gòu)的設(shè)立,一方面又加大監(jiān)管力度,致使現(xiàn)如今民營醫(yī)院越來越多。競爭也越演越激烈.現(xiàn)有的“營利性”身份，雖然可以使醫(yī)療收費定價不受政府指導(dǎo)價的控制,但是如果醫(yī)院的服務(wù)定價高于政府指導(dǎo)價，就吸引不了客源，而降低某些醫(yī)療費用，則背上了“擾亂醫(yī)療市場”的罵名。因此,目前民營醫(yī)院的生存舉步維艱.此時,按照政府價格來制定收費標準,從而向衛(wèi)生機構(gòu)申請變更為非營利性醫(yī)療機構(gòu)的做法就極具現(xiàn)實意義。變?yōu)榉菭I利性之后,進入醫(yī)保的可能性就加大了許多。這樣,就診人次就有了保證,經(jīng)營也會進入良性的狀態(tài)。所以,該方案是在節(jié)稅的基礎(chǔ)上又保證了醫(yī)院的創(chuàng)收,因此可行性極大。
變更的可操作性
經(jīng)咨詢衛(wèi)生機構(gòu)，目前上海營利性醫(yī)療機構(gòu)變更為非營利性醫(yī)療機構(gòu)的難度還較大。但是難度雖大，仍有已變更成功的先例。另外，從全國范圍看，北京的幾家和福建的許多家營利性民營醫(yī)院也已變更為非營利的性質(zhì)。所以，根據(jù)該醫(yī)院在民間的知名度和在政府部門樹立的良好口碑，相信也可以變更成功。不過，必須嚴格按照國家的定價來收費。
變更后的其他問題
營利性下，投資所取得的利潤可以用來分紅，也可以用來擴大再生產(chǎn)。但是非營利性下，投資只能用于擴大再生產(chǎn)，不能用于分紅。因目前該院還處于擴大再生產(chǎn)階段,所以還不會對股東的利益造成影響。
2. 醫(yī)藥分家――將藥房變?yōu)楠毩⒂卺t(yī)院的零售機構(gòu)
政策依據(jù)
財稅(2000)042號文規(guī)定,對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥房零售企業(yè),應(yīng)按規(guī)定征收各項稅費。有別于分離前的稅項,是征收增值稅,而不是營業(yè)稅。
年藥品收入 （零售價） 600萬元
藥品進價成本 522萬元
增值稅及其附加 14萬元
營業(yè)稅及其附加 32萬元
由以上對比可以看出，如果將藥房獨立出來，則每年可以節(jié)稅18萬元。
方案的具體操作
雖然醫(yī)藥分家是目前國家對醫(yī)療機構(gòu)改革的政策指向，但是，真正行動起來的醫(yī)院并不多。完全將藥房從醫(yī)院剝離出去，雖然方便了患者，但不一定能得到他們的理解。鑒于此，操作時仍保留原藥房，只存放那些基礎(chǔ)用藥。而大部分的藥品都放在投資組建的新藥店中，以平價出售。因該院就診病人大多都不是醫(yī)保病人，所以平價藥房可能更吸引他們。這樣就將更多的藥品收入轉(zhuǎn)移到了新開的藥店。起到了節(jié)稅的效果。
3.配鏡業(yè)務(wù)的籌劃――自營，還是出租場地由他人承包經(jīng)營
2006年該院與某眼鏡公司進行了合作，由該院提供場地，眼鏡公司在眼科門診為病人配售眼鏡，當時，該院未對此合作進行多方案的比較。只是按照眼鏡公司與其他醫(yī)院合作的做法，由其每月向醫(yī)院上交其營業(yè)收入的二分之一。
由以上對比可以看出，隨著配鏡量的遞增，方案二的稅額越來越低于方案一，但是，凈利潤卻越來越小于方案一。而稅務(wù)籌劃的目的不單單是稅額的減少，還要是利益的最大化。所以在參照以往配鏡量及預(yù)計今后一年內(nèi)配鏡量不超過100副的情況下，決定與眼鏡公司的合作繼續(xù)進行。
4. 加大咨詢費支出，減少企業(yè)所得稅
政策依據(jù)
新所得稅法規(guī)定：2008年起，微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15％。其中非制造業(yè)微利企業(yè)是指職工在80人以下，資產(chǎn)不超過1000萬元，年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的企業(yè)。
文化傳播公司是該院的關(guān)聯(lián)單位。目前以收取該院和?？漆t(yī)院的咨詢服務(wù)費為主營業(yè)務(wù)。因傳播公司的人員及資產(chǎn)總額在80人和1000萬元以下,所以籌劃思路可以這樣：在保證傳播公司年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的前提下，簽訂收取咨詢費的協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，較之以往多收該院的咨詢服務(wù)費。這樣，咨詢費在該院以25％減少應(yīng)納稅所得額，在傳播公司以15％增加應(yīng)納稅所得額?？梢怨?jié)省咨詢費×10％的所得稅。
政策依據(jù)
國稅發(fā)（1994）89號文規(guī)定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織任職或受雇并建立了勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得。
同時，該文還規(guī)定：勞務(wù)報酬所得是指個人未和單位建立勞動合同關(guān)系獨立從事各種技藝，按照稅法規(guī)定列舉的二十八項及其他勞務(wù)取得的報酬，如取得所得的依據(jù)是所從事的技藝或應(yīng)完成的勞務(wù)項目，則無論所得的支付方式如何（按月支付、按年支付、一次性支付），均應(yīng)界定為勞務(wù)報酬所得。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者不存在這種關(guān)系。
該院近期開展新業(yè)務(wù)，準備引進幾位高級專家，薪金定在每月人均萬元。如果將萬元都按工資薪金發(fā)放，則要按25％稅率再減去1375元的速算扣除數(shù)來計算應(yīng)交稅額。怎樣為他們籌劃納稅，減輕稅負，從而起到留住人才的作用呢？按照上述政策，筆者認為可以將他們的勞動合同簽在?？漆t(yī)院，通過測算，月薪定在7000元較為合適。剩余部分以為該院提供醫(yī)療技術(shù)勞務(wù)的形式發(fā)放，這樣，年應(yīng)納個人所得稅可以少10440元。
政策依據(jù)
稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的,對這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花。
該院營業(yè)用房的租賃合同于08年到期，之后還需要續(xù)簽租賃合同。如果還按上一次一樣一簽幾年，那么就要一次性按租賃期限貼夠印花稅。這樣按租賃面積3000平方，租金1元/天/平方，10年租期來算，就要貼10950元的稅。貨幣的時間價值就沒有充分的利用。所以，續(xù)簽時，合同中不要明確租賃期限。這樣就可以分年按年租金計算稅額來貼。如果考慮今后租金上漲或是下跌，確實需要簽訂長期合同，可以單獨就此事再簽署協(xié)議。
以上幾種稅務(wù)籌劃方案，只是筆者的初步設(shè)想，真正實施起來，必然會涉及到許多方面。實施后，究竟能不能起到以上預(yù)計的節(jié)稅的作用效果，還有待實踐證明。另外，如果只是單方面達到了節(jié)稅的目的，卻對醫(yī)院的穩(wěn)定和發(fā)展構(gòu)成不利影響，那節(jié)稅效果也就會抵消?？傊?，民營醫(yī)院的稅務(wù)籌劃不是單一的為節(jié)稅而籌劃，而是醫(yī)院管理的系統(tǒng)工程。要在現(xiàn)行法律的框架下，在保證醫(yī)院穩(wěn)定和發(fā)展的大前提下，充分理解和利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，并結(jié)合醫(yī)院實際把政策用活用足，使醫(yī)院通過稅務(wù)籌劃而達到當期節(jié)稅和延期納稅的效果，促進醫(yī)院又好又快的發(fā)展才是稅務(wù)籌劃的真正目的。
參考文獻：
［1］張中秀?汪昊編著的《稅務(wù)律師》
［2］賀志東編著的《最新節(jié)稅方法手冊》
企業(yè)稅務(wù)籌劃流程 企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢方案篇五
市稅務(wù)局的工作思路是：以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十x屆四中全會為指導(dǎo)，緊緊圍繞構(gòu)造收入這一中心任務(wù)，以納稅服務(wù)和隊伍建造為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺為抓手，大力推行依法治稅，強化科學(xué)精細治理，努力提高國稅文化建造水平，確保全年各項稅收工作任務(wù)的圓滿完成，推動國稅局工作再上一個新臺階。
一、繼續(xù)抓好構(gòu)造收入工作
要始終保持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的構(gòu)造收入原則，一是增強收入分析預(yù)測，根據(jù)經(jīng)濟形勢要對全年的稅收收入情況做一預(yù)測，并且按月度、季度構(gòu)造稅收收入分析，分析要包括行業(yè)、企業(yè)類型、稅收治理重點等內(nèi)容，及時分析明年稅收政策調(diào)動對稅收收入的影響，在科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上制定可行的年稅收計劃，并分解落實到各基層單位，為完成全年的收入任務(wù)打下基礎(chǔ);二是強化重點稅源監(jiān)控，做好重點稅源的稅收分析，對每一戶重點稅源企業(yè)要按月對收入和實現(xiàn)稅款進行比對分析，從中發(fā)現(xiàn)稅收增長、減少變化的因素，掌握稅收收入的主動權(quán)，繼續(xù)增強對重點行業(yè)、重點企業(yè)的監(jiān)控治理，積極探索大企業(yè)稅源治理模式，開展大企業(yè)個性化治理服務(wù)，設(shè)置大企業(yè)治理崗位和崗位職責(zé)，根據(jù)其行業(yè)特點、財務(wù)核算治理狀況等實際，重點從減少和預(yù)防其不遵從稅法的風(fēng)險入手，量身打造治理措施和服務(wù)方式，進一步規(guī)范行業(yè)治理;三是大力清繳欠稅，對有欠稅的企業(yè)繼續(xù)實行“領(lǐng)導(dǎo)帶頭、科室負責(zé)”的原則，制定切實可行的清欠計劃，確保清欠到位;四是增強日常的評估檢查力度，堵塞稅收漏洞，增加稅收收入。
二、繼續(xù)深入推進依法治稅
三、繼續(xù)全面增強稅收征管
一是增強戶籍治理，強化開業(yè)、非正常戶、注銷、停業(yè)等登記日常治理，抓好外部信息系統(tǒng)應(yīng)用治理，增強對稅務(wù)登記信息的分析和監(jiān)控，及時掌握登記信息的動態(tài)變化;二是繼續(xù)認真落實《發(fā)票治理辦法》，在年全面推行機打稅控發(fā)票，切實增強普通發(fā)票治理，堵塞稅收漏洞;三是建立完善稅收分析和納稅評估工作機制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，增強調(diào)解配合，促進人機結(jié)合，更好發(fā)揮數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺的效能;強化稅源分類治理，注重發(fā)揮信用等級評定結(jié)果的作用，強化對納稅信用等級較差納稅人的控管措施;四是增強出口退稅治理，針對市局下放出口退稅審批權(quán)限，我們積極探索征退稅一體化的銜接，杜絕企業(yè)自行免稅或出口貨物應(yīng)征未征現(xiàn)象的發(fā)生，抓好退免稅政策調(diào)動對稅收和經(jīng)濟影響的分析預(yù)測;五是繼續(xù)全面抓好個體計算機定稅系統(tǒng)推廣和應(yīng)用治理工作，增強收入分析和調(diào)度，依托個體定額治理系統(tǒng)合理核定定額，抓好個體業(yè)戶跟蹤治理，結(jié)合實際經(jīng)營狀況適時調(diào)動定額，提高個體稅收征管質(zhì)量;六是繼續(xù)增強各稅種治理，在國家對所得稅、增值稅以及消費稅政策相應(yīng)調(diào)動到位后，結(jié)合新的政策，不斷增強和改進各稅種的治理方式，做到治理的針對性。
四、繼續(xù)深化稅收服務(wù)
五、繼續(xù)搞好各項教導(dǎo)培訓(xùn)活動
六、繼續(xù)增強國稅文化建造
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