會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文大全（20篇）

有些事情需要我們總結(jié)一下，才能更好地了解其中的規(guī)律和不足。展望未來(lái)是總結(jié)文章中對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和可能解決方法的展望部分?？偨Y(jié)可以幫助我們反思過去，規(guī)劃未來(lái)。寫一篇完美的總結(jié)需要有系統(tǒng)性的思考和分析。以下是小編為大家整理的一些總結(jié)寫作技巧和經(jīng)驗(yàn)，希望對(duì)大家有所幫助。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇一

審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡(jiǎn)單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。

一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。

(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。

首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。

舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。

筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)。

實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。

筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇二

摘要：施工企業(yè)是近年來(lái)發(fā)展迅猛的行業(yè)，其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的推動(dòng)力是有目共睹的。但許多施工企業(yè)在會(huì)計(jì)成本核算方面仍舊存在不少的不足，需要我們深入思考對(duì)策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);會(huì)計(jì);成本;核算;對(duì)策。

隨著社會(huì)主義城鎮(zhèn)化建設(shè)腳步的加快，我國(guó)的建筑施工行業(yè)取得了較為明顯的發(fā)展和進(jìn)步。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的刺激下，我國(guó)的施工企業(yè)數(shù)量也逐漸增加。這些企業(yè)通過承接各式各樣的施工項(xiàng)目以獲取企業(yè)生產(chǎn)利益以及生存發(fā)展，在施工企業(yè)的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)管理十分重要。本文主要論述了當(dāng)前施工企業(yè)在會(huì)計(jì)成本核算過程中存在的問題，并提出了相關(guān)對(duì)策。

一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算的必要性。

1.外部需求。

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制正朝著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，建筑行業(yè)在時(shí)代背景中成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。施工企業(yè)涉及到許多其他的行業(yè)，施工企業(yè)的成本核算內(nèi)容較為繁雜，容易受到外部的因素影響。這就要求企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)成本核算時(shí)，和相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)核算甚至國(guó)際相接軌，使企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算適應(yīng)外部環(huán)境的變化。施工企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)成本核算實(shí)際上也是國(guó)家財(cái)務(wù)管理的硬性要求，新頒布的財(cái)經(jīng)法明確的規(guī)定了施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范會(huì)計(jì)成本核算，繼而促進(jìn)國(guó)家稅收的明晰化和規(guī)范化，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久的穩(wěn)步發(fā)展。

2.內(nèi)部需求。

施工企業(yè)作為一個(gè)以經(jīng)濟(jì)利益為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的組織單位，經(jīng)濟(jì)利益與成本的聯(lián)系是非密切的。施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，最終目的就是為了獲取更好的效益，如果能夠從成本入手，科學(xué)合理有效的節(jié)約成本，那么勢(shì)必會(huì)增加盈利空間。與此同時(shí)，施工企業(yè)要想在行業(yè)領(lǐng)域里謀求更深的發(fā)展，勢(shì)必要提升企業(yè)內(nèi)部控制管理。而內(nèi)部控制的核心在于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，材料的成本支出是財(cái)務(wù)總支出的主要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)成本的核算，縮小企業(yè)的計(jì)劃支出與實(shí)際支出的差額，控制企業(yè)的內(nèi)部管理控制，從而達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算存在的問題。

1.會(huì)計(jì)人員的核算素質(zhì)有待提高。

對(duì)于許多施工企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部的管理核心在于對(duì)施工人員、工程項(xiàng)目的施工管理、現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)于成本核算的管理往往存在一些忽視。特別是中小型的施工建筑企業(yè)，他們受企業(yè)規(guī)模以及管理結(jié)構(gòu)的約束，在財(cái)會(huì)的內(nèi)部職能設(shè)置上存在較為明顯的權(quán)責(zé)分工不清、會(huì)計(jì)成本核算的辦公環(huán)境較差的特點(diǎn)，并且往往出于對(duì)經(jīng)濟(jì)的考慮，無(wú)法聘用到會(huì)計(jì)核算能力較強(qiáng)的專業(yè)核算師，在會(huì)計(jì)職能的設(shè)置上，往往是一人兼多職，許多小型的施工企業(yè)則采用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作外包代賬的方式，并沒有專門的設(shè)置會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)核算人才的缺失是現(xiàn)階段施工企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算面臨最為嚴(yán)重的問題，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平無(wú)法達(dá)到建筑項(xiàng)目的成本核算要求，將會(huì)直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力。

2.成本核算內(nèi)容不完善、方法不合理。

對(duì)于施工企業(yè)而言，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的成本核算主要存在內(nèi)容不完善以及方法不合理的問題。眾所周知，施工建筑項(xiàng)目往往會(huì)涉及到多種成本，例如人工成本、材料成本、機(jī)械成本，而許多施工企業(yè)在進(jìn)行成本核算的過程中，主要集中核算企業(yè)的有形資產(chǎn)的核算，忽視了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的核算，對(duì)于施工項(xiàng)目的成本核算較為注重施工前期的成本投入，忽視了施工后期維護(hù)的成本核算。與此同時(shí)，對(duì)于費(fèi)用的審核及管理方式存在許多不合理、不正確的地方。許多施工企業(yè)在施工過程中，在發(fā)生費(fèi)用的過程中，控制力較弱，缺乏計(jì)劃，使得許多的建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用超出預(yù)算，增加了成本。然而，對(duì)于這一部分超出的費(fèi)用，企業(yè)必須要真實(shí)的反映在核算過程中，并根據(jù)國(guó)家政策制定相應(yīng)的解決辦法。但有些企業(yè)在費(fèi)用超出預(yù)算后，由于沒有正確認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)成本核算的真正意義，對(duì)企業(yè)的不明確的費(fèi)用，直接計(jì)入了生產(chǎn)成本，造成生產(chǎn)成本的虛高。

3.成本核算缺乏監(jiān)督考核機(jī)制。

施工企業(yè)進(jìn)行成本核算需要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)政策和制度之外，往往在企業(yè)內(nèi)部也制定了相關(guān)的核算制度。但現(xiàn)代許多施工企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)成本核算所制定的相關(guān)方法和制度存在極為嚴(yán)重的執(zhí)行力弱的'現(xiàn)象，首先是許多施工管理人員在施工項(xiàng)目建設(shè)過程中，做出了許多違規(guī)的費(fèi)用支出，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并沒有按照規(guī)章制度進(jìn)行真實(shí)記錄，致使成本核算的相關(guān)制度流于形式。這些事實(shí)都明確的表現(xiàn)了現(xiàn)代施工企業(yè)在成本核算方面缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督考核機(jī)制，缺乏自制力。

三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算的改善措施。

1.進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

首先，施工企業(yè)的管理者必須意識(shí)到會(huì)計(jì)核算的必要性，從源頭上提升企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)成本核算的認(rèn)識(shí)。其次，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，要逐步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的成本意識(shí)，并自覺的執(zhí)行在平時(shí)的工作生產(chǎn)中，只有不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部員工的成本概念，才能進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)的成本管理。最后，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的成本核算工作，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)明確會(huì)計(jì)成本核算職能，盡可能的設(shè)置專人專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能機(jī)構(gòu)，對(duì)于成本核算工作，要盡可能的聘用水平高的專業(yè)人才，提升會(huì)計(jì)成本核算人員的專業(yè)素質(zhì)，提升企業(yè)成本核算的精準(zhǔn)度，繼而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立完善的成本核算體系，加強(qiáng)核算監(jiān)管。

完善的會(huì)計(jì)成本核算體系是企業(yè)提高核算水平以及財(cái)務(wù)管理水平的重要手段，也是各項(xiàng)措施能夠落到實(shí)處的重要前提，企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算體系的建立除了要按照我國(guó)國(guó)家相關(guān)的制度、法規(guī)以及財(cái)經(jīng)政策來(lái)進(jìn)行之外，也要體現(xiàn)出靈活性，要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定出一套既符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)又與自身需要相結(jié)合的成本核算體系，這樣才能使得企業(yè)的會(huì)計(jì)成本核算向制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

3.完善成本核算內(nèi)容。

施工企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，在進(jìn)行會(huì)計(jì)成本核算的過程中，要始終樹立全面管理的觀念，以確保成本核算的科學(xué)性。對(duì)于繁雜的核算內(nèi)容，首先應(yīng)該科學(xué)合理的予以分類，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確的核準(zhǔn)，要全面考慮施工項(xiàng)目全過程的成本核算，同時(shí)也要將無(wú)形資產(chǎn)納入成本核算。在無(wú)形資產(chǎn)核算方面，應(yīng)該要將各種知識(shí)費(fèi)用的投入以及人力資源費(fèi)用的投入列入核算的范圍中，采用科學(xué)的計(jì)量方法，合理的設(shè)定攤銷期限，對(duì)于有形資產(chǎn)的核算，要注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段的費(fèi)用支出，要注意事前的投入以及事后的投入都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇三

隨著國(guó)企改革的不斷深入，企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和負(fù)責(zé)人變動(dòng)較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是大有可為的。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟(jì)效益等方面是其審查的重點(diǎn)，其目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營(yíng)目的。所以，企業(yè)下屬二級(jí)法人機(jī)構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主要對(duì)象。

（1）對(duì)法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實(shí)施集團(tuán)總部要求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的真實(shí)性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)；有無(wú)經(jīng)營(yíng)決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失；是否存在隨意改變利潤(rùn)與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟(jì)效益是否處于最好的歷史水平；有無(wú)其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時(shí)要關(guān)注該法人單位或部門安全活動(dòng)是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。

（2）主要審計(jì)方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計(jì)方案，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。

順查法：基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的次序和會(huì)計(jì)核算的步驟，按照順序分析與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)憑證等。

逆查法：從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的反向順序，先對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對(duì)報(bào)表、憑證、會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行針對(duì)性分析與審查。

抽查法：主要有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計(jì)的對(duì)象中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，基于審計(jì)結(jié)果，以此判定整個(gè)審查對(duì)象是否存在問題與不當(dāng)之處。

抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法：在實(shí)際審計(jì)活動(dòng)過程中，審計(jì)人員基于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制同重要性水平評(píng)估的前提下明確審計(jì)樣本，如果懷疑其中一個(gè)樣本時(shí)，審計(jì)人員可以對(duì)其中一個(gè)樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來(lái)進(jìn)行全面的審計(jì)，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。

還有效益評(píng)價(jià)審計(jì)法、審閱法和分析法。

按照審計(jì)時(shí)間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要開展的是其中審計(jì)（又稱為屆中審計(jì)）和事后審計(jì)（又稱為離任審計(jì)）。時(shí)間選擇不同，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)截然不同。

（一）屆中審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括例行的年度審計(jì)和不定期的臨時(shí)性審計(jì)。屆中審計(jì)主要內(nèi)容是審查、評(píng)價(jià)法人單位或部門的年度經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，以及盈虧的真實(shí)性等等。尤其要注意如果進(jìn)行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計(jì)，應(yīng)同時(shí)檢查營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，以及工資、費(fèi)用支付情況等方面內(nèi)容。

基于現(xiàn)實(shí)需要確定審計(jì)的重點(diǎn)，審查與評(píng)價(jià)的重點(diǎn)主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動(dòng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

（二）離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

離任審計(jì)即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對(duì)在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的審計(jì)工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

離任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是要核實(shí)法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計(jì)工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實(shí)性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況，以及有無(wú)經(jīng)濟(jì)糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。

值得注意的是，內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)對(duì)法人單位或部門的財(cái)務(wù)收支情況、財(cái)政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進(jìn)行認(rèn)真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實(shí)情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)具體情況的了解，制定工作計(jì)劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對(duì)離任責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，對(duì)前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)更有助于干部隊(duì)伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。

具體審計(jì)工作中一般實(shí)施如下四個(gè)步驟：

第一，要去偽存真，對(duì)損益、負(fù)債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實(shí)性進(jìn)行確定。

第二，要進(jìn)行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。如果被調(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對(duì)比自查負(fù)債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負(fù)債情況同任職后期或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)初期的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行一一對(duì)比，從而總結(jié)分析出審計(jì)對(duì)象的資本增值、保值真實(shí)情況。

第三，進(jìn)一步調(diào)查分析對(duì)比的結(jié)果，重點(diǎn)分析引起的主客觀因素。如果是因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。但是由于政策方面的支持，例如上級(jí)部門撥入、社會(huì)捐贈(zèng)、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。若對(duì)比的結(jié)果是一個(gè)負(fù)值，需要對(duì)原因進(jìn)行深入分析，若由于審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人失職或經(jīng)營(yíng)不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負(fù)責(zé)人。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇四

：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計(jì)方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計(jì)能力也在不斷加強(qiáng)，但隨之而來(lái)的是新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)隨之改變審計(jì)方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進(jìn)行審計(jì)，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目完成情況和審計(jì)結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯(cuò)誤或弊端的單位財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計(jì)意見的潛在可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主不僅僅存在于審計(jì)部門和審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中，也貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。

(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在的審計(jì)方式，不管怎樣，抽樣審計(jì)總會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免的，通過內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，人們只能盡力改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。

內(nèi)部審計(jì)人員的行為對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響，如果審計(jì)人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待審計(jì)過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

(三)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在審計(jì)的全過程，具有普遍性。

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險(xiǎn)因素的形成，導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？赡墚a(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)技術(shù)與方式等。

(一)審計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計(jì)要求不匹配。

一名合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備完善的知識(shí)體系，擁有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的審計(jì)技能，但目前我國(guó)行政事業(yè)單位部分審計(jì)人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中如果審計(jì)目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)漏、丟失，降低審計(jì)質(zhì)量，無(wú)形中增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)體制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范，不能獨(dú)立完成。

目前，除了個(gè)別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計(jì)章程，我國(guó)尚未實(shí)施管理有效的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計(jì)遇到無(wú)法可依、無(wú)章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，造成審計(jì)會(huì)計(jì)職能混淆，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運(yùn)行。即使有了審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會(huì)受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)方式滯后，具有局限性。

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計(jì)方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式的需求，存在財(cái)務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計(jì)模式落后的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，因而我國(guó)審計(jì)方式改革還需要很長(zhǎng)一段時(shí)間。

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實(shí)戰(zhàn)交流與鍛煉活動(dòng)，著重提高審計(jì)人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計(jì)人員的廉潔意識(shí)，力求做到公正客觀、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系，規(guī)范審計(jì)過程。

我國(guó)應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵(lì)企事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計(jì)工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計(jì)工作，最大化提高審計(jì)效率。

(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)方法，改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)效率。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計(jì)工作中各單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺(tái)，完善新的信息體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以方便會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的展開，及時(shí)處理審計(jì)問題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在行政事業(yè)單位中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國(guó)行政單位要著重審計(jì)職能部門的設(shè)置，建立健全審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，利用法律、經(jīng)濟(jì)、政策優(yōu)勢(shì)，探索現(xiàn)代審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作，著力提高審計(jì)質(zhì)量。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇五

重要性是會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的一個(gè)基礎(chǔ)概念和基本原則，在會(huì)計(jì)和審計(jì)中有著十分廣泛的運(yùn)用，以及重要性原則在實(shí)際工作中的應(yīng)用。

二、重要性原則的內(nèi)涵。

(一)重要性的判定。

(二)對(duì)重要性原則的進(jìn)一步分析。

1.運(yùn)用重要性原則是“成本效益原則”的要求。

2.運(yùn)用重要性原則，有利于把握住問題的實(shí)質(zhì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)。

3.運(yùn)用重要性原則需合理運(yùn)用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。

三、成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成。

(一)成本會(huì)計(jì)信息的成本構(gòu)成。

1、處理和提供成本會(huì)計(jì)信息的成本。

2、傳遞成本會(huì)計(jì)信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競(jìng)爭(zhēng)和談判劣勢(shì)。

5、管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)成本。

6、其他成本。

(二)、成本會(huì)計(jì)信息的效益構(gòu)成。

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤(rùn)。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的'管理當(dāng)局對(duì)成本會(huì)計(jì)信息的需求加強(qiáng)。

第二、成本會(huì)計(jì)信息的成本與效益大部分是難以計(jì)量的。

第三、成本會(huì)計(jì)信息是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對(duì)的概念。

第三、重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用分析。

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用較為普遍，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)賬戶設(shè)置。

(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。

1.直接分配法符合重要性原則。

2.計(jì)劃成本分配法按重要性原則可以簡(jiǎn)化核算。

3.順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。

(三)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配。

1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法。

2.在產(chǎn)品按所消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。

3.在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)價(jià)法。

4.在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算。

5.定額成本法計(jì)算在產(chǎn)品成本。

(四)聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計(jì)算。

(五)制造費(fèi)用計(jì)劃分配率分配法。

(六)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。

四、結(jié)束語(yǔ)。

重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的運(yùn)用是非常普遍的，重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開信息使用者的具體需要，離不開每個(gè)企業(yè)所處的特定環(huán)境，重要性原則在實(shí)務(wù)中的適度運(yùn)用依賴于會(huì)計(jì)人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力，可見提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力已成為新形勢(shì)下會(huì)計(jì)發(fā)展的緊迫任務(wù)。

另外，在成本核算中運(yùn)用重要性原則畢竟會(huì)使得成本信息的準(zhǔn)確性受到一定的影響，因此加強(qiáng)信息披露是必不可少的。

摘要。

abstract。

緒論。

第一節(jié)選題背景及研究意義。

一、選題背景。

二、研究意義。

第二節(jié)國(guó)內(nèi)外研究綜述。

一、國(guó)外研究綜述。

二、國(guó)內(nèi)研究綜述。

三、文獻(xiàn)述評(píng)。

第三節(jié)研究?jī)?nèi)容及研究方法。

一、研究?jī)?nèi)容。

二、研究方法。

第四節(jié)本文的創(chuàng)新點(diǎn)。

第一章概念界定與理論基礎(chǔ)。

第一節(jié)財(cái)政績(jī)效。

一、狹義財(cái)政與廣義財(cái)政。

二、財(cái)政績(jī)效與政府績(jī)效。

第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論。

一、資本結(jié)構(gòu)理論。

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論。

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論。

第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論。

第五節(jié)理論應(yīng)用。

第二章財(cái)政績(jī)效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀。

第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角。

一、財(cái)政體制是形成流量觀的根本。

二、流量觀下的財(cái)政績(jī)效：財(cái)政支出績(jī)效。

三、財(cái)政績(jī)效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化。

第二節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求。

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財(cái)政管理的內(nèi)在要求。

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要求存量信息。

三、各國(guó)政府對(duì)財(cái)政存量信息的重視與改革。

第三節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)理。

一、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)設(shè)定。

二、過程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合。

第三章財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)：基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建。

第一節(jié)政府資產(chǎn)。

一、資產(chǎn)與資本、資金與財(cái)產(chǎn)。

二、我國(guó)政府資產(chǎn)范疇。

三、我國(guó)政府資產(chǎn)構(gòu)成要素。

四、我國(guó)政府資產(chǎn)規(guī)模評(píng)估的方法。

第二節(jié)政府負(fù)債及凈資產(chǎn)。

一、政府融資。

二、中央政府債務(wù)。

三、我國(guó)地方政府債務(wù)。

四、政府凈資產(chǎn)。

第三節(jié)基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建。

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動(dòng)性的考慮。

二、構(gòu)建框架。

第四章政府財(cái)政績(jī)效的效果評(píng)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表法。

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表方法。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財(cái)政中的運(yùn)用。

第二節(jié)中央政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)。

一、基于流動(dòng)性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制。

二、—年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析。

第三節(jié)地方政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)。

一、基于流動(dòng)性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表。

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析。

第五章政府財(cái)政績(jī)效的效率評(píng)價(jià)：投入產(chǎn)出法。

第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變。

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》。

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想。

第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析。

一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法。

二、b2c模型。

第三節(jié)我國(guó)地方政府財(cái)政績(jī)效效率評(píng)。

一、指標(biāo)選取。

二、實(shí)證分析。

三、投影原理下對(duì)dea無(wú)效的分析。

第六章提高財(cái)政績(jī)效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)。

第一節(jié)流量觀與存量觀下對(duì)政府財(cái)政績(jī)效的不同應(yīng)用。

第二節(jié)國(guó)有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)。

第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財(cái)政績(jī)效掛鉤的機(jī)制。

第四節(jié)政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語(yǔ)。

參考文獻(xiàn)。

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。

后記。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇六

在我國(guó)，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺；信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計(jì)軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。

（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難。

從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語(yǔ)言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測(cè)試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下，測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。

（二）缺乏適用的高水平審計(jì)軟件。

目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來(lái)的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。

大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見了。

（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國(guó)情使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

網(wǎng)絡(luò)在我國(guó)審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一；同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來(lái)識(shí)別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控。

審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對(duì)跨期操作必須做備份并給予說(shuō)明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)；對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對(duì)接問題。

要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國(guó)電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語(yǔ)言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

（三）推動(dòng)信息化審計(jì)。

軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

在開發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語(yǔ)句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開發(fā)、測(cè)試及維護(hù)方面。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)；與被審計(jì)單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。

（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制。

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離；對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對(duì)主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說(shuō)明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來(lái)的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。

審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。

審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇七

[摘要]畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）是各個(gè)專業(yè)人才培養(yǎng)重要組成部分，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，影響畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）的因素有很多，本文從教學(xué)和主客體兩個(gè)角度分析了影響會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的各個(gè)因素。

[關(guān)鍵詞]畢業(yè)論文寫作；質(zhì)量；影響因素畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）是高校各個(gè)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃中重要組成部分，是檢驗(yàn)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，因此，畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）質(zhì)量對(duì)能否實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)計(jì)劃設(shè)定的培養(yǎng)目標(biāo)具有重要影響，本文擬探討影響會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的影響因素。

一、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）教學(xué)方面的影響因素。

畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）需要儲(chǔ)備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、具備一定的洞察能力、掌握論文寫作技巧和方法和縝密的邏輯思維等各種能力，是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)性工程。因此，在畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）工作開展前，需要各個(gè)專業(yè)在人才培養(yǎng)計(jì)劃中為保證畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）質(zhì)量做好基礎(chǔ)性工作：

1、課程設(shè)置方面，課程設(shè)置除了需要學(xué)生掌握本專業(yè)扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)的課程外，還需要設(shè)置交叉性課程、前沿性課程、研究方法課程。對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)來(lái)說(shuō)，課程設(shè)置除會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這些專業(yè)基礎(chǔ)課程外，會(huì)計(jì)理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論這方面的理論課程可以作為專業(yè)選修課程在高年級(jí)開設(shè)，有利于學(xué)生深化對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的理解，也有利于學(xué)生為進(jìn)行研究打下理論知識(shí)基礎(chǔ)；此外，研究方法課程也應(yīng)作為一門必修課程予以重視，每個(gè)專業(yè)的研究方法不是相同的，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)既有理論性很強(qiáng)的問題需要去深入研究，比如會(huì)計(jì)計(jì)量問題、會(huì)計(jì)政策問題，也有大量層出不窮的新實(shí)務(wù)問題，需要去探究，尋求符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的處理方法，比如bot業(yè)務(wù)、授予獎(jiǎng)勵(lì)積分問題，也有各種各樣的案例需要去研究，所以，研究方法課對(duì)于學(xué)生掌握具體論文寫作方法，提高寫作水平，最終提高畢業(yè)論文寫作質(zhì)量必不可少。

2、教學(xué)內(nèi)容方面，教學(xué)內(nèi)容要注重基礎(chǔ)知識(shí)的傳授，基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)學(xué)生分析和解決問題提供了基礎(chǔ)工具，更為學(xué)生創(chuàng)新能力和探究能力培養(yǎng)打下良好的基礎(chǔ)。此外，教學(xué)內(nèi)容中，要注意結(jié)合實(shí)務(wù)問題為學(xué)生介紹會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和理論怎樣運(yùn)用的，會(huì)計(jì)知識(shí)和理論如何來(lái)自于實(shí)務(wù)和指導(dǎo)實(shí)務(wù)的，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)實(shí)務(wù)進(jìn)行理論思考。

3、教學(xué)方法方面，教學(xué)方法對(duì)引導(dǎo)學(xué)生積極思考問題，發(fā)現(xiàn)理論或者準(zhǔn)則運(yùn)用中存在的問題，進(jìn)行探究并發(fā)現(xiàn)令學(xué)生感興趣的問題具有重要意義。傳統(tǒng)的灌輸式教學(xué)方法不利于學(xué)生培養(yǎng)探索性、創(chuàng)新性思維，案例型教學(xué)、seminar式教學(xué)有利于激發(fā)學(xué)生研究興趣，為畢業(yè)論文選題打下良好基礎(chǔ)。因此，在教學(xué)活動(dòng)中，教師要改變學(xué)生被動(dòng)的聽講為主的授課方法，變學(xué)生為主動(dòng)積極參與式的授課方法，引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)授課內(nèi)容進(jìn)行探究式學(xué)習(xí)，如引進(jìn)案例教學(xué)等，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，激發(fā)其創(chuàng)造力和創(chuàng)新意識(shí)。

二、畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的主客體方面的影響因素。

畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）的'主客體是指畢業(yè)論文寫作學(xué)生和指導(dǎo)教師，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的高低直接與畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）主客體的積極性、溝通具有直接關(guān)系，具體來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面：

1、畢業(yè)論文選題的適當(dāng)性。畢業(yè)論文選題決定著論文寫作方向，論文選題適當(dāng)性是指論文選題符合專業(yè)寫作要求和與學(xué)生論文寫作能力相適應(yīng)。論文選題的適當(dāng)性也決定著論文寫作過程是否順利，若論文選題不符合專業(yè)寫作要求，偏離了專業(yè)方向，顯然與教學(xué)計(jì)劃目標(biāo)不符，最終影響畢業(yè)論文質(zhì)量；若論文選題難度超出學(xué)生寫作能力，學(xué)生將無(wú)法完成論文寫作，或者論文寫作難以保證質(zhì)量。

2、已有的論文選題知識(shí)積累。畢業(yè)論文選題需要已有的知識(shí)積累作為鋪墊，具備了一定知識(shí)儲(chǔ)備的畢業(yè)論文選題有利于深化對(duì)問題的探索，能夠在已有的知識(shí)積累基礎(chǔ)上，形成新的知識(shí)或新的發(fā)現(xiàn)。若無(wú)一定的知識(shí)積累，盲目選題，不僅論文選題不適當(dāng)，而且需要花費(fèi)大量時(shí)間去收集文獻(xiàn)資料，去研究陌生的知識(shí)領(lǐng)域，在通常只有一學(xué)期時(shí)間的論文寫作時(shí)間內(nèi)，很難寫出符合專業(yè)要求，具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文。

此外，畢業(yè)論文寫作在內(nèi)容方面，也需要一定的知識(shí)積累，在分析問題、解決問題過程中離不開已有的知識(shí)積累，引用國(guó)內(nèi)外已有的研究必不可少，并且衡量一篇論文質(zhì)量高低的重要指標(biāo)是研究的理論基礎(chǔ)和對(duì)已有研究的了解并在此基礎(chǔ)上的創(chuàng)新度，所以，要設(shè)計(jì)和寫出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文，已有的論文選題知識(shí)積累是重要影響因素。

3、指導(dǎo)老師的選題階段的指導(dǎo)效果。在畢業(yè)論文寫作的選題階段，論文指導(dǎo)老師的指導(dǎo)是必不缺少的，指導(dǎo)老師對(duì)學(xué)生選題的指導(dǎo)對(duì)畢業(yè)論文最終質(zhì)量具有重要影響。指導(dǎo)教師的指導(dǎo)效果體現(xiàn)在學(xué)生是否收集相關(guān)文獻(xiàn)資料足夠充分、擬研究的問題是否有研究?jī)r(jià)值、擬采用的研究技術(shù)和方法是否可行、最終研究的問題得出的結(jié)論是否具有一定價(jià)值。若指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生選題具有良好的效果，則學(xué)生在畢業(yè)論文寫作上具有正確的方向，具備充足的文獻(xiàn)資料，具備可行的研究方法，論文寫作最終會(huì)得出有價(jià)值的結(jié)論，那么畢業(yè)論文將具有較高的質(zhì)量。

4、學(xué)生寫作論文的時(shí)間保障。畢業(yè)論文寫作（設(shè)計(jì)）通常需要經(jīng)歷選題、開題、寫作、中期檢查、論文修改、定稿六個(gè)基本環(huán)節(jié)，要保證畢業(yè)論文寫作質(zhì)量，具有充足的論文設(shè)計(jì)和寫作時(shí)間是不可或缺的。畢業(yè)論文寫作在各個(gè)環(huán)節(jié)需要花一定時(shí)間；而現(xiàn)在的畢業(yè)論文寫作時(shí)間與畢業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)間疊加，造成同一個(gè)時(shí)間段學(xué)生需要既進(jìn)行專業(yè)實(shí)習(xí)，又要構(gòu)思論文寫作，往往難以保證畢業(yè)論文寫作時(shí)間。

5、論文寫作過程中，師生的溝通頻率和效果。畢業(yè)論文寫作對(duì)本科生來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)綜合性檢驗(yàn)專業(yè)學(xué)習(xí)的系統(tǒng)工程，考查學(xué)生學(xué)以致用和創(chuàng)新能力，本科生在日常學(xué)習(xí)中缺乏寫論文的規(guī)范系統(tǒng)訓(xùn)練，在論文寫作過程中遇到各種寫作難題是不可少的，所以，論文寫作過程中，師生及時(shí)溝通并排除論文寫作過程中的問題對(duì)保證畢業(yè)論文質(zhì)量具有重要促進(jìn)作用。學(xué)生與指導(dǎo)教師溝通頻率越高，越能及時(shí)解決論文寫作過程中的難題，越有利于提高畢業(yè)論文寫作質(zhì)量。

綜上所述，會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文寫作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要學(xué)校層面在課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法改革，不斷提高學(xué)生畢業(yè)論文寫作能力和水平；在指導(dǎo)教師和學(xué)生方面，雙方要相互配合，相得益彰，發(fā)揮合力，既要充分調(diào)動(dòng)學(xué)生畢業(yè)論文寫作的積極性，又要切實(shí)發(fā)揮指導(dǎo)教師的指導(dǎo)作用。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇八

摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

概括起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

3應(yīng)對(duì)策略和方法。

3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)，想起來(lái)用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無(wú)疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

4結(jié)語(yǔ)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁鵬.淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制[j].現(xiàn)代商業(yè)，20xx（02）.

[2]劉乂聞.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制[j].中國(guó)審計(jì)，20xx（20）.

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會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇九

這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來(lái),課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。

黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。

民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來(lái)效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。

1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。

較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來(lái)的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。

因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。

“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。

在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

主要有以下幾個(gè)方面:。

1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。

2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

3、開展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。

關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十

：內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。它對(duì)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國(guó)有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。

：審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是指：?jiǎn)挝粌?nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計(jì)手段對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過程監(jiān)督。它對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)因管理者的不重視，執(zhí)行者錯(cuò)誤的理解控制指示而失效，為了彌補(bǔ)這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無(wú)違反《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實(shí)際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來(lái)不斷完善內(nèi)部控制制度。

一是任命制的約束。我國(guó)一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機(jī)制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，對(duì)違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評(píng)價(jià)及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的作用，制約了審計(jì)人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計(jì)人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計(jì)工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在開展審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計(jì)人員的工作威望，提高審計(jì)工作的認(rèn)可度。

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)。

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第29條規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計(jì)制度。這一規(guī)定是我國(guó)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)。如何使《審計(jì)法》這一規(guī)定得到貫徹落實(shí)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)是當(dāng)下管理層急需解決的問題。

2.完善內(nèi)部審計(jì)的設(shè)想。

各單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計(jì)技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計(jì)交流探討，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。

3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的社會(huì)環(huán)境理論是實(shí)踐的指南。

理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)理論研究，重視內(nèi)部審計(jì)成果的報(bào)道工作。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)訂閱審計(jì)報(bào)刊及相關(guān)審計(jì)法規(guī)的征訂情況，作為審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)人員的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識(shí)上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報(bào)道工作，充分利用審計(jì)報(bào)刊，及時(shí)報(bào)道內(nèi)部審計(jì)查處的案件情況，及時(shí)交流內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)典型，以引起全社會(huì)的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)、重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時(shí)解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)的推廣，典型案例報(bào)道，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時(shí)反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。

4.切實(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的成果。

就審計(jì)結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對(duì)查出問題的糾正和整改效果。只有把審計(jì)建議落到實(shí)處，加強(qiáng)管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計(jì)才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計(jì)意見的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會(huì)計(jì)核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計(jì)成果，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響。

5.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。做到客觀公正、實(shí)事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成。為此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計(jì)人員要勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。對(duì)審計(jì)工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識(shí)，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計(jì)工作。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十一

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式遭遇挑戰(zhàn)，其缺點(diǎn)也日益突出；為了在保證質(zhì)量的前提下盡最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)涵義的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征、意義，深入研究了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的利弊。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快以及現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的日益提高，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為其主要形式。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本-效益原則，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)在以提升審計(jì)質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。為了適應(yīng)這一要求，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為新興的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問、調(diào)用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本文主要研究現(xiàn)代信息系統(tǒng)環(huán)境下的網(wǎng)上報(bào)送聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)既區(qū)別于傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，也區(qū)別于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主要形式，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于任務(wù)明確、目標(biāo)具體，但也有著其根本性的缺點(diǎn)：成本較高、人員分散、時(shí)間緊迫；而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，突出數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，更重要的是能對(duì)被審計(jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性，從而最終實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過程審計(jì)。因此，它既克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中人員分散、審計(jì)資源利用效率不高的缺點(diǎn)，也區(qū)別于只注重審計(jì)方式、不注重過程審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。它是在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和審計(jì)信息化環(huán)境下發(fā)展的必然要求，可以幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低審計(jì)成本、有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的。

1.時(shí)效性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的數(shù)據(jù)傳輸及相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位建立實(shí)時(shí)的監(jiān)控，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的狀況，強(qiáng)化了審計(jì)管理的作用，增強(qiáng)了審計(jì)的時(shí)效性。

2.過程性。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的重要特點(diǎn)之一就是對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)信息可以進(jìn)行全程的實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤，并通過相應(yīng)的審計(jì)分析軟件，及審計(jì)人員對(duì)異常信息的分析，對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程預(yù)警、排查、總結(jié)等工作。這一特性是在傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中無(wú)法體現(xiàn)的。

3.效率性：聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過計(jì)算機(jī)等非現(xiàn)場(chǎng)的方式采集資料數(shù)據(jù)并加以分析，不僅降低了審計(jì)成本，而且便于更有效地整合審計(jì)資源，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分散、時(shí)間緊迫、成本較高的弊端，同時(shí)也增強(qiáng)了審計(jì)管理的作用。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過遠(yuǎn)程的方式采集資料數(shù)據(jù)和觀察業(yè)務(wù)流程，既解決了審計(jì)力量分散、審計(jì)效率不高的現(xiàn)狀，也有利于解決公司規(guī)模擴(kuò)大與加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)之間的矛盾，從而真正實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)下屬基層單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控與審計(jì)，凸顯了內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他兩種審計(jì)方式的魅力之所在，必將成為電子商務(wù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)及主要的手段。

同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過對(duì)采集數(shù)據(jù)的分析，利用專家的集體智慧，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生預(yù)警功能，從而有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到防患于未然的目的，減少企業(yè)損失。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，在多個(gè)方面發(fā)生了變化。但是，需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，因?yàn)樵趦煞N模式下，審計(jì)的主體、客體，審計(jì)的目標(biāo)并沒有本質(zhì)變化，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式并不是對(duì)立的.概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補(bǔ)充的。本文從以下從幾個(gè)方面對(duì)這兩種審計(jì)模式進(jìn)行比較。

較現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)而言，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出優(yōu)勢(shì)。

1．提高資源利用效率。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)優(yōu)勢(shì)在于提高審計(jì)資源的利用效率。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)借助現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集、審計(jì)取證、分析評(píng)價(jià)，在多個(gè)方面提高了審計(jì)資源的效率，降低審計(jì)成本。

（1）旅行的時(shí)間成本和經(jīng)費(fèi)成本，尤其在審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位距離較遠(yuǎn)的情況下。在一般的審計(jì)項(xiàng)目中，駐地審計(jì)項(xiàng)目的成本中，相當(dāng)一部分由差旅費(fèi)用和時(shí)間組成。而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)組除了必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)溝通外，可以大大減少審計(jì)人員差旅和駐地的時(shí)間與經(jīng)費(fèi)成本。

（2）減少調(diào)閱資料時(shí)間，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取主要審計(jì)資料，避免常規(guī)審計(jì)中依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時(shí)間。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員等待調(diào)閱會(huì)計(jì)資料的時(shí)間大量占用審計(jì)人員的有效工作時(shí)間。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，主要的審計(jì)數(shù)據(jù)采集通過固定的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來(lái)獲得，審計(jì)人員通過審計(jì)數(shù)據(jù)接口獲取數(shù)據(jù)，具有前所未有的主動(dòng)性和靈活性。

（3）技術(shù)手段使審計(jì)查證的效率提高。現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)施大量依靠信息技術(shù)。在被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計(jì)方法，如采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。采用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)工具，能夠高效而且可靠地對(duì)大量電子交易進(jìn)行復(fù)查。

2.提升審計(jì)的獨(dú)立性。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量影響到審計(jì)行為的實(shí)施效果。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)時(shí)，借助于審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口，審計(jì)師具備更大的靈活性和行為的獨(dú)立性?？梢詫?duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行更加自由的調(diào)查取證，形成審計(jì)意見。

此外，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時(shí)，難免會(huì)受到各方面的干擾，影響到審計(jì)人員的獨(dú)立判斷。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于審計(jì)人員的獨(dú)立性。

3．強(qiáng)化審計(jì)時(shí)效性。

利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，使得對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能，例如，采用嵌入式審計(jì)模塊(eam,embeddedauditmodule)技術(shù)，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計(jì)模塊，可以對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，可以及時(shí)通知管理當(dāng)局，以避免損失的擴(kuò)大化。而傳統(tǒng)的審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對(duì)過程無(wú)法控制，而且審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都造成既成損失。

4．提供宏觀決策支持。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)便于審計(jì)人員從整體的、宏觀的角度進(jìn)行分析，有助于開展效益和管理審計(jì)，這一點(diǎn)對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的大型機(jī)構(gòu)尤為明顯。由于大型機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分布在各地，財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)人員一般只能夠?qū)δ骋粋€(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，很難掌握整體情況。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠高效率取得所有分支機(jī)構(gòu)最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，為管理層提供有價(jià)值的決策支持信息。

5．有利于改善項(xiàng)目管理。

傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點(diǎn)，對(duì)于審計(jì)人員、進(jìn)度和質(zhì)量管理帶來(lái)一定的難度。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項(xiàng)目小組可以以集中在審計(jì)機(jī)構(gòu)工作為主，便于審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)進(jìn)度控制。

此外，在復(fù)核階段，相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)復(fù)核人員一般無(wú)法查閱審計(jì)資料，復(fù)核的質(zhì)量很難保證，而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下復(fù)核人員也能夠隨時(shí)查閱審計(jì)資料，便于項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)部門管理層通過加強(qiáng)復(fù)核來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

與傳統(tǒng)審計(jì)相比聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在多個(gè)方面發(fā)生了變化，這些變化也使聯(lián)網(wǎng)審計(jì)帶有了一定的局限性。

1．審計(jì)技術(shù)方法的局限性。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要通過遠(yuǎn)程取證來(lái)完成審計(jì)，主要的審計(jì)取證工作通過計(jì)算機(jī)來(lái)完成。由于計(jì)算機(jī)的使用，引入了一些新的審計(jì)方法，如eam、通用審計(jì)軟件(gas)等，這些審計(jì)技術(shù)方法能夠有效的提高審計(jì)覆蓋面、提高審計(jì)效率。但是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，傳統(tǒng)審計(jì)中的一些常用方法，如詢問法，觀察法、盤點(diǎn)法在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中將不再適用。而這些方法在審計(jì)中的地位非常重要。因此，審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)方法。

2.溝通形式發(fā)生變化。

傳統(tǒng)審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的溝通是必不可少的，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也能夠從溝通交談中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，這種面對(duì)面的溝通將大大減少，取而代之的是電子郵件、電話等通訊手段。溝通形式的改變，對(duì)信息的交流效率和準(zhǔn)確性帶來(lái)了一定影響。審計(jì)師要慎重選擇溝通方式，以及通過對(duì)信息交流結(jié)果的確認(rèn)。

3．內(nèi)部控制的被動(dòng)依賴。

首先，審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要內(nèi)部控制來(lái)保證。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)的主要資料來(lái)源是從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)采集的原始數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性主要是依賴于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。換言之，如果沒有健全的內(nèi)部控制制度來(lái)保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，那么審計(jì)師的工作都將建立虛假信息之上，帶來(lái)極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的依賴是“被動(dòng)依賴”?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果來(lái)依賴對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度。這種依賴可以稱之為“主動(dòng)依賴”。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式下，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試強(qiáng)度和頻率很難得到保證。而實(shí)質(zhì)性檢查不可能達(dá)到窮盡所有業(yè)務(wù)的程度。因此，審計(jì)師不得不“被動(dòng)依賴”被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。

4．技術(shù)復(fù)雜性增加。

現(xiàn)代聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要是借助信息技術(shù)完成。為了保證審計(jì)過程的順利完成，審計(jì)師對(duì)審計(jì)過程完成的各個(gè)環(huán)節(jié)。如數(shù)據(jù)采集、傳輸、分析，有足夠的了解，審計(jì)師需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件、數(shù)據(jù)庫(kù)等方面有一定的掌握。這些技術(shù)因素往往超出傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)范圍，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，補(bǔ)充知識(shí)。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十二

論文是我們需要寫的，不同的專業(yè)有不同的論文，大家可以看看下面的論文，請(qǐng)看：

一財(cái)政監(jiān)督是寓于財(cái)政管理中的監(jiān)督，而審計(jì)監(jiān)督是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

財(cái)政監(jiān)督的作用不應(yīng)該僅僅局限于發(fā)現(xiàn)問題的存在，而應(yīng)該預(yù)防并阻止問題的產(chǎn)生，要從完善制度入手來(lái)提高財(cái)政監(jiān)督的效率。并認(rèn)為，財(cái)政監(jiān)督是公共財(cái)政的內(nèi)在要求，是財(cái)政管理體系的重要組成部分審計(jì)監(jiān)督是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，需要由專門機(jī)構(gòu)和專職人員獨(dú)立地進(jìn)行。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。為了保持獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員不行使被審計(jì)單位的管理職能，不從事被審計(jì)單位的任何業(yè)務(wù)。明確獨(dú)立性從本質(zhì)上說(shuō)是十分重要的，首先，它表明審計(jì)監(jiān)督的不可替代性；其次，審計(jì)監(jiān)督也不可能代替其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

二財(cái)政監(jiān)督主要是對(duì)國(guó)家財(cái)政資金和財(cái)務(wù)資金的內(nèi)部監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。

如果把國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金和政府公共資金作為一個(gè)系統(tǒng)的話，財(cái)政監(jiān)督是系統(tǒng)內(nèi)部的自律行為，審計(jì)監(jiān)督是系統(tǒng)外部的他律活動(dòng)。雖然財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督在監(jiān)督對(duì)象上具有相同性，但它們的監(jiān)督主體卻有內(nèi)外之分，從不同的角度保證被監(jiān)督對(duì)象的健康運(yùn)行，使監(jiān)督更加完整，更為有效。內(nèi)部監(jiān)督為自己的目標(biāo)服務(wù)，使財(cái)政資金的管理效率更高，效果更好，同時(shí)遵循財(cái)政法規(guī)、財(cái)政政策，為外部監(jiān)督提供良好的條件。但僅有內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，外部的監(jiān)督更為客觀，更能滿足有關(guān)各方的需要，具有更高的權(quán)威性和公正性，外部的監(jiān)督也更能促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督的加強(qiáng)。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)外部監(jiān)督形成了監(jiān)督的層次性，提高了監(jiān)督的有效性。

三財(cái)政監(jiān)督具有建設(shè)性，審計(jì)監(jiān)督具有懲罰性。

財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督雖然都屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，但它們的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)是不同的，財(cái)政監(jiān)督側(cè)重于從正面加以改善，審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于從反面予以處罰。財(cái)政監(jiān)督處于財(cái)政資金運(yùn)行的內(nèi)部，容易了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，富有建設(shè)性。通過監(jiān)督，把各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題揭示出來(lái)，在進(jìn)行處理的同時(shí)，更注重提出改進(jìn)的意見，把有關(guān)情況及時(shí)反饋給政府及有關(guān)部門，為有關(guān)單位制訂和調(diào)整國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策服務(wù)。這對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理中存在的問題，避免損失和浪費(fèi)有很大的意義。特別是在我國(guó)目前構(gòu)建新的公共財(cái)政框架過程中，出現(xiàn)了大量的新情況、新問題，急需要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，把運(yùn)行中出現(xiàn)的問題反饋回來(lái)，供政府制定和調(diào)整財(cái)政等有關(guān)政策服務(wù)，財(cái)政監(jiān)督在這一方面是大有可為的。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的目的主要是對(duì)被檢查單位的違法違紀(jì)行為進(jìn)行處罰和提出行政處罰建議，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中不法行為的制裁，保障國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金以及政府的有關(guān)社會(huì)公共資金的安全、完整、不被破壞和侵蝕。

四財(cái)政監(jiān)督具有對(duì)有關(guān)社會(huì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。

審計(jì)監(jiān)督僅對(duì)國(guó)家（政府）財(cái)政資金、國(guó)有財(cái)務(wù)資金和有關(guān)公共資金具有監(jiān)督權(quán)。

由于會(huì)計(jì)活動(dòng)與國(guó)家財(cái)政有密切的關(guān)系，即會(huì)計(jì)核算的有關(guān)信息是形成財(cái)政收入的基礎(chǔ)，又由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政的從屬性，因此，我國(guó)的財(cái)政部門一直對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)擁有管理監(jiān)督權(quán)。這是一種管理監(jiān)督社會(huì)事務(wù)的權(quán)力，它不僅針對(duì)國(guó)有單位，而是針對(duì)整個(gè)社會(huì)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這一權(quán)力不僅不應(yīng)被削弱，而且應(yīng)進(jìn)一步得到加強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)部門只對(duì)國(guó)家財(cái)政資金、國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會(huì)公共資金有監(jiān)督權(quán)，而沒有管理權(quán)。審計(jì)部門在對(duì)國(guó)有資金進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，可能也會(huì)涉及到各單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)，但它的監(jiān)督重點(diǎn)是這些資料和有關(guān)事務(wù)反映出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和問題，而不是會(huì)計(jì)事務(wù)本身。財(cái)政部門除了對(duì)各單位擁有直接的會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)，還對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，是從事社會(huì)審計(jì)的單位，不是國(guó)有企事業(yè)部門，因此不應(yīng)受國(guó)家審計(jì)部門的管轄。我國(guó)改革開放初期，由于歷史的原因，國(guó)家審計(jì)承擔(dān)了管理審計(jì)師事務(wù)所（后來(lái)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并）的責(zé)任，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的理順，國(guó)家審計(jì)就不應(yīng)再涉足社會(huì)審計(jì)事務(wù)。國(guó)家審計(jì)和由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的社會(huì)審計(jì)是兩個(gè)不同領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)，它們之間沒有必然的聯(lián)系。

五、解決財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督職責(zé)交叉的.思路。

按照以上的理論分析來(lái)考察現(xiàn)實(shí)中的問題，我們認(rèn)為，解決財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)交叉主要有以下三種思路。

（一）對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行過程監(jiān)督的交叉可以繼續(xù)保留。

這種交叉是正常的交叉，是不同層次的交叉，是不可避免的交叉。財(cái)政部門和審計(jì)部門從不同的角度，不同的立場(chǎng)和不同的目標(biāo)共同對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)督是一種自律的行為，審計(jì)監(jiān)督是一種他律的活動(dòng)，他們相互配合會(huì)使財(cái)政資金運(yùn)行得更為有效和安全。

但是，目前財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督還未真正發(fā)揮好其應(yīng)有的作用，財(cái)政監(jiān)督應(yīng)側(cè)重于對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政資金的籌集、分配行為的全面監(jiān)督，涵蓋財(cái)政收支活動(dòng)的全過程，[5]應(yīng)該對(duì)財(cái)政運(yùn)行全過程進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)測(cè)、分析、矯正，在管理中進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督中加強(qiáng)管理，真正肩負(fù)起財(cái)政監(jiān)督本身應(yīng)承擔(dān)的重任。審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)政資金的事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政監(jiān)督的再監(jiān)督，真正發(fā)揮好獨(dú)立監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用，大力查處違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，堵塞漏洞，懲治腐敗，保證財(cái)政資金運(yùn)行的安全，保護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)不受損失。這樣，財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督密切配合，一個(gè)在系統(tǒng)內(nèi)，一個(gè)在系統(tǒng)外，構(gòu)成監(jiān)督的不同層次和不同角度，發(fā)揮各自獨(dú)特的作用。

（二）通過工作協(xié)調(diào)解決對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題。

目前，對(duì)財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督中國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)督的交叉問題只能通過工作協(xié)調(diào)加以解決。國(guó)有企事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的初始投入是國(guó)家的財(cái)政資金，作為國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金的主管部門，財(cái)政部門擁有管理權(quán)，作為國(guó)家財(cái)政資金、財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督部門，國(guó)家審計(jì)部門擁有監(jiān)督權(quán)，但對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，這兩種權(quán)力均來(lái)自外部，構(gòu)成重疊和交叉。這一問題從目前來(lái)看只能通過財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作協(xié)調(diào)來(lái)解決。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重的下降，國(guó)有資金逐漸從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域中退出或減少，財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的范圍會(huì)縮小，重復(fù)檢查的矛盾會(huì)下降。對(duì)國(guó)有資金完全退出和參股的企業(yè)，財(cái)政部門主要通過行使會(huì)計(jì)事務(wù)的管理權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，[6]而國(guó)家審計(jì)部門則不應(yīng)再行使監(jiān)督權(quán)。對(duì)國(guó)有獨(dú)資和控股的企業(yè)，也應(yīng)同其它市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體一樣，首先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行社會(huì)審計(jì)，然后，再由財(cái)政部門和審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。

（三）通過職責(zé)調(diào)整解決對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理和監(jiān)督的交叉問題。

對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和監(jiān)督應(yīng)完全劃歸財(cái)政部門，國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)從這一領(lǐng)域中退出。原因有以下幾個(gè)方面：

1。無(wú)論是從本質(zhì)上看還是從法律規(guī)范上看，財(cái)政部門都具有會(huì)計(jì)事務(wù)的管理監(jiān)督權(quán)。這一權(quán)力使其有依據(jù)管理和監(jiān)督會(huì)計(jì)事務(wù)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)部門擁有的僅僅是對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)、社會(huì)公共資金的監(jiān)督權(quán)，而沒有對(duì)社會(huì)事務(wù)的管理權(quán)。

2。財(cái)政部門有能力行使好這一權(quán)力。從會(huì)計(jì)管理的歷史來(lái)看，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理權(quán)歷來(lái)由財(cái)政部門行使，財(cái)政部門熟悉這一領(lǐng)域，具有多年的經(jīng)驗(yàn)，有一批監(jiān)督的力量。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，財(cái)政監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是代表國(guó)家和政府行使行政管理權(quán)力，具有很高的權(quán)威性。

3。從實(shí)踐上看，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和監(jiān)督也起到了良好的作用。我國(guó)在走向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中，需要培養(yǎng)和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身的監(jiān)督力量，社會(huì)審計(jì)就是這樣一支力量，它具有獨(dú)立客觀的地位，獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的能力，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。然而，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是萬(wàn)能的，它有自身的不可克服的缺陷，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也需要政府和社會(huì)的有效監(jiān)管。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十三

會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。

在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低，長(zhǎng)期以來(lái)，在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高，而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。

現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。

在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。

另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。

在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十四

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1.礦物加工工程專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

2.藥物制劑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

4.雕塑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

5.文秘專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

6.外語(yǔ)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

7.法律論文參考文獻(xiàn)。

8.建筑專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

9.采購(gòu)專業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

10.護(hù)理畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十五

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計(jì)通知》（審?fù)ā?0xx〕號(hào)）的安排，派出審計(jì)組，自××年××月××日至××年××月××日，對(duì)（注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（以下簡(jiǎn)稱）（注：審計(jì)。

通知書。

列明的審計(jì)內(nèi)容）進(jìn)行了審計(jì)（注：采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點(diǎn)審計(jì)了等單位，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了（注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)展順利。（注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名）對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

（注：1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。）。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

審計(jì)結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見。）。

(注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡(jiǎn)要概括。

3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)。

（注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述）。

上述做法，不符合《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：?jiǎn)栴}定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）。

（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說(shuō)明被審計(jì)人員對(duì)該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。）根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年（注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱）第號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）。

（注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。）。

（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績(jī)效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。

2.對(duì)相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績(jī)效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。

5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問題的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。

7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。

8.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）。

（注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議）。

（注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。

3.只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問題后，提出有針對(duì)性的建議。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡(jiǎn)稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

（注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十六

風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

1.2完善內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

1.3促進(jìn)公司治理。

公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢姡局卫砼c風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

1.5提高審計(jì)資源利用效率。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

2.6充分溝通與交流。

溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。

為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

2.9抽查整改效果。

審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。

企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。

審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。

目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的全面綜合評(píng)價(jià)。

3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。

必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

4.6完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

[1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

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會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十七

權(quán)力是對(duì)有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來(lái)服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國(guó)家資源進(jìn)行國(guó)家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對(duì)公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對(duì)公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)?？傊彩芡胸?zé)任是政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績(jī)效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。

（二）新公共管理理論。

20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長(zhǎng)的組織結(jié)構(gòu)所帶來(lái)的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對(duì)政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國(guó)家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來(lái)改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績(jī)效和責(zé)任，來(lái)創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府績(jī)效管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績(jī)效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。

（一）以水利工程項(xiàng)目。

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來(lái)確定水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。

（二）針對(duì)不同水利工程項(xiàng)目。

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對(duì)象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對(duì)象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（三）選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國(guó)水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評(píng)價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對(duì)于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。

（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。

跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的結(jié)合，加大了績(jī)效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對(duì)績(jī)效進(jìn)行描述，使得績(jī)效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對(duì)不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對(duì)性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。如在對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會(huì)公眾對(duì)水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目對(duì)自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。

（五）將定性與定量方法相結(jié)合。

水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評(píng)價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對(duì)移民工作的滿意度，水利工程對(duì)古跡和自然景觀的影響等。對(duì)于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評(píng)價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說(shuō)服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來(lái)評(píng)價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對(duì)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評(píng)價(jià)，提高定性評(píng)價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評(píng)價(jià)體系簡(jiǎn)便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評(píng)價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來(lái)的簡(jiǎn)便。

（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。

績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無(wú)法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度對(duì)水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。

（二）審計(jì)管理體制制約。

水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國(guó)多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營(yíng)管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬(wàn)縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題。

（三）審計(jì)資源制約。

績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對(duì)其評(píng)價(jià)需要長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對(duì)水利工程績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了一定的難度和壓力。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。

由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國(guó)政府對(duì)民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。

由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績(jī)效審計(jì)未形成一套通用的評(píng)價(jià)體系，更不用說(shuō)基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國(guó)外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。

（一）樹立正確審計(jì)觀念。

為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績(jī)效審計(jì)，從事前、事中、事后對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評(píng)價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。

在我國(guó)行政型國(guó)家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國(guó)立法模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國(guó)司法型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國(guó)和日本獨(dú)立型模式使國(guó)家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國(guó)立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國(guó)可以借鑒美國(guó)的立法型審計(jì)模式，由全國(guó)人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對(duì)全國(guó)人大負(fù)責(zé)，向全國(guó)人大報(bào)告工作，審計(jì)署對(duì)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。

（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。

分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績(jī)效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)組來(lái)提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。

具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。

任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)也無(wú)例外。可以借鑒歐美國(guó)家的績(jī)效審計(jì)技術(shù)和方法，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績(jī)效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對(duì)于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十八

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。

(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說(shuō)的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來(lái)判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。

(3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。

一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。

計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。

三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來(lái),在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來(lái)沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。

第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無(wú)論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇十九

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單明了的解釋就是指：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，下文是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任分析，一起來(lái)看看吧！

[摘要]隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)審計(jì)行業(yè)逐步感受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計(jì)的相關(guān)方面作一些淺析。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。

（一）審計(jì)責(zé)任的含義。

審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則通過特定的審計(jì)程序?qū)徲?jì)對(duì)象出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會(huì)導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！被诒粚徲?jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩種形式，分別為：

1、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的可能性，是客觀的存在，它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2、終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作，使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的因素分析。

由于審計(jì)是由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：

（一）客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多，客觀上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求也由此越來(lái)越高，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大差錯(cuò)和舞弊，并要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，不僅加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。

（二）社會(huì)公眾的審計(jì)期望值過高。

社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的因素、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。

（三）被審計(jì)單位不配合。

在審計(jì)中，如果審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員將無(wú)法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)。限制審計(jì)范圍的原因有兩方面，一方面是被審計(jì)單位怕問題被揭露，而對(duì)審計(jì)施加限制，妨礙審計(jì)人員進(jìn)行正常的審計(jì)檢查；另一方面，由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)情況不熟知，對(duì)方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，而又未對(duì)提供資料的完整性做出承諾，這都會(huì)影響審計(jì)公眾的質(zhì)量。

三、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計(jì)準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計(jì)準(zhǔn)則體系的四個(gè)方面都涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性程度越高，審計(jì)活動(dòng)揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)人員可以通過選擇有效的審計(jì)程序，提高人員素質(zhì)等提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的職業(yè)操守是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會(huì)心理意志約束力表現(xiàn)出來(lái)的一種責(zé)任，審計(jì)職業(yè)道德水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越低。審計(jì)法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而承擔(dān)的審計(jì)法律責(zé)任就越高，風(fēng)險(xiǎn)便越大。

審計(jì)報(bào)告使用者不重視。

現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告主要是滿足證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、企業(yè)主管部門對(duì)上市公司監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報(bào)表的直接利益人，因此對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。

行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善。

1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。

目前我國(guó)對(duì)cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財(cái)政、證監(jiān)、審計(jì)、工商部門和行業(yè)協(xié)會(huì)等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來(lái)源，輕其他信息來(lái)源；盡管目前對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來(lái)源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來(lái)的問題未被檢查出來(lái)。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報(bào)線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。

2、行業(yè)協(xié)會(huì)缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。

行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)有的職能，只能檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計(jì)單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無(wú)法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時(shí)，對(duì)查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會(huì)只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互依存的，一方的存在必然會(huì)引起另一方的存在，這就需要我們的審計(jì)人員在明確審計(jì)責(zé)任的同時(shí)要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

（一）審慎選擇客戶。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計(jì)方法，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分配審計(jì)資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時(shí)要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。

（二）明確委托范圍。

明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來(lái)源、報(bào)告向誰(shuí)提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說(shuō)明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對(duì)其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說(shuō)明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會(huì)計(jì)師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說(shuō)明客戶須對(duì)程序是否足夠來(lái)達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。

首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險(xiǎn)及操守意志是保證審計(jì)活動(dòng)客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計(jì)業(yè)務(wù)。最后審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計(jì)四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作的要求，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

提高審計(jì)人員素質(zhì)。

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)分析能力與控制能力，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計(jì)訴訟案中，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未能識(shí)別重大錯(cuò)弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計(jì)線索，因此當(dāng)被審計(jì)單位已陷入財(cái)務(wù)困境時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書以明確劃分審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的責(zé)任，明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅是一個(gè)理論問題，還是一個(gè)實(shí)踐問題。因而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施既涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，也涉及到社會(huì)各方面。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員法律責(zé)任越突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就越重要。

五、結(jié)束語(yǔ)。

通過查閱相關(guān)的資料，很對(duì)學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討，發(fā)現(xiàn)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而引起的審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任問題日益增多，要想明確審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們的審計(jì)人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時(shí)一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計(jì)范圍，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計(jì)賠償損失，四建立良好的審計(jì)責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計(jì)責(zé)任，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，使我們國(guó)家的審計(jì)行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、《審計(jì)學(xué)（第六版）》（2008年中國(guó)人民大學(xué)出版社秦榮生）。

2、《論知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識(shí)教育作者：朱學(xué)義黃國(guó)良）。

會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)論文篇二十

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abstract。

第一節(jié)選題背景及研究意義。

一、選題背景。

二、研究意義。

第二節(jié)國(guó)內(nèi)外研究綜述。

一、國(guó)外研究綜述。

二、國(guó)內(nèi)研究綜述。

三、文獻(xiàn)述評(píng)。

第三節(jié)研究?jī)?nèi)容及研究方法。

一、研究?jī)?nèi)容。

二、研究方法。

第四節(jié)本文的創(chuàng)新點(diǎn)。

第一章概念界定與理論基礎(chǔ)。

第一節(jié)財(cái)政績(jī)效。

一、狹義財(cái)政與廣義財(cái)政。

二、財(cái)政績(jī)效與政府績(jī)效。

第二節(jié)主張“重塑政府”的新公共管理理論。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論。

一、資本結(jié)構(gòu)理論。

二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論。

三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論。

第四節(jié)體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論。

第五節(jié)理論應(yīng)用。

第二章財(cái)政績(jī)效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀。

第一節(jié)傳統(tǒng)的流量視角。

一、財(cái)政體制是形成流量觀的根本。

二、流量觀下的財(cái)政績(jī)效：財(cái)政支出績(jī)效。

三、財(cái)政績(jī)效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化。

第二節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀要求。

一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財(cái)政管理的內(nèi)在要求。

二、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要求存量信息。

三、各國(guó)政府對(duì)財(cái)政存量信息的重視與改革。

第三節(jié)從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)理。

一、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)設(shè)定。

二、過程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評(píng)價(jià)相結(jié)合。

第三章財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)：基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建。

第一節(jié)政府資產(chǎn)。

一、資產(chǎn)與資本、資金與財(cái)產(chǎn)。

二、我國(guó)政府資產(chǎn)范疇。

三、我國(guó)政府資產(chǎn)構(gòu)成要素。

四、我國(guó)政府資產(chǎn)規(guī)模評(píng)估的方法。

第二節(jié)政府負(fù)債及凈資產(chǎn)。

一、政府融資。

二、中央政府債務(wù)。

三、我國(guó)地方政府債務(wù)。

四、政府凈資產(chǎn)。

第三節(jié)基于流動(dòng)性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建。

一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動(dòng)性的考慮。

二、構(gòu)建框架。

第四章政府財(cái)政績(jī)效的效果評(píng)價(jià)：資產(chǎn)負(fù)債表法。

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表方法。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。

二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財(cái)政中的運(yùn)用。

第二節(jié)中央政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)。

一、基于流動(dòng)性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制。

二、2019—2019年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析。

第三節(jié)地方政府財(cái)政績(jī)效效果評(píng)價(jià)。

一、基于流動(dòng)性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表。

二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析。

第五章政府財(cái)政績(jī)效的效率評(píng)價(jià)：投入產(chǎn)出法。

第一節(jié)投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變。

一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》。

二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論。

三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想。

第二節(jié)投入產(chǎn)出效率分析。

一、dea數(shù)據(jù)包絡(luò)法。

二、b2c模型。

第三節(jié)我國(guó)地方政府財(cái)政績(jī)效效率評(píng)。

一、指標(biāo)選取。

二、實(shí)證分析。

三、投影原理下對(duì)dea無(wú)效的分析。

第六章提高財(cái)政績(jī)效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)。

第一節(jié)流量觀與存量觀下對(duì)政府財(cái)政績(jī)效的不同應(yīng)用。

第二節(jié)國(guó)有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)。

第三節(jié)存量債務(wù)置換：形成與存量財(cái)政績(jī)效掛鉤的機(jī)制。

第四節(jié)政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”

結(jié)語(yǔ)。

參考文獻(xiàn)。

附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)。

后記。

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