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財(cái)務(wù)人員讀書(shū)筆記 財(cái)務(wù)人員讀的書(shū)篇一
財(cái)務(wù)人員述職報(bào)告
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如何讀資產(chǎn)負(fù)債表：
1. 總額觀察--方向 資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+股東權(quán)益
2. 具體項(xiàng)目瀏覽--原因 股東權(quán)益：股本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)。
3. 透視財(cái)務(wù)狀況--常規(guī)指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額
速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨
換角度看資產(chǎn)負(fù)債表：
二加二法則
評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)：歷史成本vs現(xiàn)行市價(jià)
資產(chǎn)含水量：評(píng)估應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款--本質(zhì)是流動(dòng)資產(chǎn)，但很多時(shí)候無(wú)法收回;母公司欠子公司的錢;存貨(賬上價(jià)vs現(xiàn)實(shí)價(jià));評(píng)估長(zhǎng)期投資項(xiàng)目;評(píng)估待處理?yè)p失(100%水分);短期投資;評(píng)估無(wú)形資產(chǎn);
負(fù)債：潛在的負(fù)債(編表人應(yīng)有詳細(xì)描述)
應(yīng)該對(duì)八種資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備：短期投資--投資跌價(jià)準(zhǔn)備
應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款--要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
存貨--要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資，在建工程，無(wú)形資產(chǎn)-，委托貸款--要計(jì)提減值準(zhǔn)備
提準(zhǔn)備與沖準(zhǔn)備---對(duì)利潤(rùn)的影響(提-下降，沖，上升)
不能在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上反應(yīng)出來(lái)：企業(yè)的商譽(yù)，管理水平，隊(duì)伍
怎么閱讀利潤(rùn)表：
單步驟式利潤(rùn)表： 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)
多步驟式利潤(rùn)表(配比規(guī)則)：用收入以及為了取得收入而投入的費(fèi)用進(jìn)行配比來(lái)滿足管理需求
1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額
利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)
本月數(shù)，截止本月數(shù)
檢查經(jīng)營(yíng)成果--把握結(jié)果(從下往上讀); 分層觀察(到底哪里值得注意); 項(xiàng)目對(duì)比
透視經(jīng)營(yíng)結(jié)果--財(cái)務(wù)比例 1. 毛利率 毛利額/主業(yè)務(wù)收入
2. 銷售凈利率 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3. 資產(chǎn)凈利率 凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額
4. 凈值報(bào)酬率 凈利潤(rùn)/平均股東權(quán)益
5. 市盈率 將來(lái)盈利能力 股票的現(xiàn)行價(jià)格/每股盈余 一塊錢盈利可以支撐多少股價(jià)， 高，投資信心足。
人為因素對(duì)利潤(rùn)表的影響：1. 成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法： 先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法
2. 折舊的計(jì)算方法： 平均年限法，加速年限法
3. 八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提： 提準(zhǔn)備與沖準(zhǔn)備
4. 費(fèi)用的攤銷： 分?jǐn)倳r(shí)限
5. 借款利息：想讓利潤(rùn)多時(shí)， 把借款利息都加入到固定資產(chǎn)成本里面，不走費(fèi)用;想讓利潤(rùn)少的時(shí)候，把借款費(fèi)用全部走了財(cái)務(wù)費(fèi)。
怎么閱讀利潤(rùn)分配表：
作用： 1. 講述可供分配的利潤(rùn)來(lái)源， 2. 講述利潤(rùn)的分配去向 3. 講述未分配利潤(rùn)的剩余數(shù)
可供分配利潤(rùn)來(lái)源：凈利潤(rùn)， 年初未分配利潤(rùn)，盈余公積金轉(zhuǎn)入
《公司法》10%凈利潤(rùn)--法定盈余公積金
5%-10%凈利潤(rùn)--法定公益金
股東有權(quán)利進(jìn)行分配的內(nèi)容： 支付給優(yōu)先股股東的股利;提取的任意盈余公積; 應(yīng)付普通股股利; 轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)。
未分配利潤(rùn)分配方法：
怎樣閱讀利潤(rùn)分配表： 1. 把握可供分配的利潤(rùn)來(lái)源 2. 關(guān)注利潤(rùn)分配的取向
怎樣閱讀現(xiàn)金流量表
貨幣資金：現(xiàn)金，存款，其他貨幣資金。
現(xiàn)金等價(jià)物(約當(dāng)現(xiàn)金)：期限在三個(gè)月以內(nèi)的短期債券投資
現(xiàn)金流量表一年編一次，流入，流出，凈流量
主表，補(bǔ)充資料
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分類： 1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2. 投資活動(dòng)(股權(quán)投資vs債權(quán)投資) 3. 籌資活動(dòng)(a.借還 b. 注資撤資)
現(xiàn)金流量表的作用：1. 能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)龍去脈及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。
2. 規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力
3. 分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因。
4. 分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性
5. 分析和判斷企業(yè)的償債能力
怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(兩種計(jì)量基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制及收復(fù)實(shí)現(xiàn)制)
利潤(rùn)表的計(jì)量基礎(chǔ)--權(quán)責(zé)發(fā)生制
現(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ)--收付實(shí)現(xiàn)制
現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--流入量：流出量--購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付現(xiàn)金(買東西花了多少錢)
現(xiàn)金流量表主表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：
流入量：1. 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(收到的錢);2. 收到的稅費(fèi)返還;3. 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金
流出量： 1. 購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付現(xiàn)金;2. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)：
流入：1. 收回投資(終止)得到現(xiàn)金;2：持有投資期間拿回現(xiàn)金;3. 處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的資金凈額;
流出：1.企業(yè)的對(duì)內(nèi)投資--構(gòu)建固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn);2. 投資所支付的現(xiàn)金--對(duì)外投資;3. 支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)：
流入：1. 吸收投資收到現(xiàn)金;2.借款所收到現(xiàn)金;3. 其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的資金
流出：1. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(本金);2. 分配股利利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金;
現(xiàn)金流量表主表的勾稽關(guān)系(指標(biāo)和指標(biāo)之間的關(guān)系)：
經(jīng)營(yíng)/投資/籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=經(jīng)營(yíng)/投資/籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小記-經(jīng)營(yíng)/投資/籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的流出小計(jì)
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：1. 企業(yè)造血功能：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的`現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)
2. 利潤(rùn)： 利潤(rùn)應(yīng)該是現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量就越高。
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)=現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額/利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
3. 銷售和收款應(yīng)該保持適度的比率 現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)說(shuō)產(chǎn)生現(xiàn)金流量/(利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)收入+本期所發(fā)生的銷項(xiàng)稅額)
4. 各種流量(企業(yè)的活力)： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，可以透視出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
評(píng)估投資活動(dòng)：1. 關(guān)注投資的目的，方向和規(guī)模
2. 檢查投資活動(dòng)是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)是加大了(投資在無(wú)形資產(chǎn))還是減低了(投資在固定資產(chǎn))
評(píng)估籌資活動(dòng)：1. 關(guān)注籌資方式 負(fù)債--風(fēng)險(xiǎn)增加 注資--企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)下賤，股東風(fēng)險(xiǎn)增加
2. 關(guān)注籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
3. 籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模/戰(zhàn)略是否一致
怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
會(huì)計(jì)報(bào)表附注基本內(nèi)容：1.公司基本情況--歷史，法定代表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼，行業(yè)性質(zhì)，經(jīng)營(yíng)范圍，主要產(chǎn)品，提供的勞務(wù)，報(bào)告期間內(nèi)因收購(gòu)或是出售資產(chǎn)，或合并
2. 主要會(huì)計(jì)政策及變更情況：執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)制度(企業(yè)會(huì)計(jì)制度/金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度/小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度);會(huì)計(jì)年度;對(duì)指標(biāo)計(jì)算方法核算方法的解釋(股份公司短期投資：成本市價(jià)孰低法披露;壞賬損失：直接轉(zhuǎn)銷法，備抵法，提前做費(fèi)用;固定資產(chǎn)折舊：平均年限法，加速折舊法;存貨：實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算;采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià);包裝物，低值易耗品，攤銷采用五五攤銷法;包裝物期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。)
3. 主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋：貨幣資金(現(xiàn)金人民幣+現(xiàn)金美元(折合成人民幣)+銀行存款(人民幣存款+美金存款(折合成人民幣))+匯票存款+本票存款)
應(yīng)收賬款(一、按賬齡分類：欠賬金在三個(gè)月內(nèi)的有多少，三個(gè)月到六個(gè)月的有多少，......二、主要的債務(wù)人是：......)
4. 或有(可能會(huì)發(fā)生，但企業(yè)無(wú)法控制)事項(xiàng)說(shuō)明：貸款擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保
5. 資產(chǎn)負(fù)債表日后(12月31號(hào)后到表報(bào)出去以前)事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明：(事故，減值)
6. 其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及其內(nèi)容：1. 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況：銷售實(shí)現(xiàn)了多少，生產(chǎn)如何
2. 企業(yè)盈利及分配情況
3. 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
4. 其他重要事項(xiàng)的說(shuō)明
怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：1. 企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)
2. 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)：資產(chǎn)效率使用高
3. 企業(yè)財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)
4. 企業(yè)發(fā)展能力評(píng)價(jià)
企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)的方法：1. 毛利率：商品的盈利能力/競(jìng)爭(zhēng)力 商品的毛利額(利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%
2. 銷售凈利率：凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100% 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)率
3. 資產(chǎn)凈利率：取平均數(shù)。凈利潤(rùn)/資產(chǎn)額*100% 管理水平
4. 凈值報(bào)酬率：凈利潤(rùn)/投資者投資在企業(yè)的資金(所有者權(quán)益(平均數(shù)))*100% 投資回報(bào)率
5. 市盈率：投資信心 股票的現(xiàn)行價(jià)格/每股盈余*100%
企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)的基本方法--比較法 1. 和自己比 2. 和行業(yè)比
企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)的方法：1. 周轉(zhuǎn)率： 存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本/存貨的平均占用額(一個(gè)五分錢vs五個(gè)一分錢，10塊錢周轉(zhuǎn)10次)
2. 周轉(zhuǎn)天數(shù)：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款的平均余額
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額
資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額
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