每個人都有自己的目標(biāo)和追求，為了實現(xiàn)這些目標(biāo)，我們需要付出努力?？偨Y(jié)不僅是一個閉環(huán)，也是另一個開始，我們需要在總結(jié)中學(xué)習(xí)和成長?？偨Y(jié)是一種常見的寫作形式，通過閱讀范文可以了解到不同領(lǐng)域的總結(jié)寫作風(fēng)格。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇一
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風(fēng)險，因此，企業(yè)集團應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構(gòu)，這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇二
我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動事項，進行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，進行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經(jīng)濟規(guī)模的迅速擴張，經(jīng)濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進行系統(tǒng)化的分?jǐn)偅绶謹(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
關(guān)稅稅收籌劃論文篇三
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗，國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃?；旧虾芏鄧叶寂c我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況，從宏觀上適應(yīng)國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔(dān)也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點，對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整，設(shè)計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場經(jīng)濟，提高自身的競爭力。二十一世紀(jì)，是一個經(jīng)濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光，科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素，風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
在經(jīng)濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題，導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟，會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關(guān)認識的偏差，繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二，稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負達到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預(yù)期，只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能，有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔(dān)，甚至面臨倒閉的風(fēng)險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇四
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時，也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時，也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權(quán)的有力保障
一般來說，世界上納稅人權(quán)利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權(quán)利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進行管理和運轉(zhuǎn)，以達到減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值?？梢哉f，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J可和保護。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護納稅人權(quán)利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認可。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇五
：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進項稅額，計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
（二）應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當(dāng)期進項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進項稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應(yīng)的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應(yīng)的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。
（二）外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進口料件補稅，作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進料加工海關(guān)保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式下進項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應(yīng)進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
［1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇六
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來說，企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo)，忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu)，這樣會產(chǎn)生齊詢費用、經(jīng)營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導(dǎo)致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料，就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨福瑥亩l(fā)生信息風(fēng)險。
從經(jīng)濟學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實施負責(zé)等，還應(yīng)定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，稅收籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內(nèi)部原因，企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇七
現(xiàn)實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務(wù)風(fēng)險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此，只有通過科學(xué)的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔(dān)，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，大體分為三個層面：基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo)，就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險，我國的稅制是繁復(fù)多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本，依法開展稅收籌劃，努力實現(xiàn)零風(fēng)險納稅。接下來，就是中間目標(biāo)，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標(biāo)，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務(wù)處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先，目標(biāo)一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標(biāo)來開展的，最后目的一致。其次，包含關(guān)系，財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構(gòu)成的，而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成，二者的職能密切相關(guān)。第三，內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內(nèi)容，與財務(wù)管理相輔相融，二者密切相關(guān)。
2.財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二，就是增加競爭力。市場經(jīng)濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標(biāo)是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉(zhuǎn)是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款，包括向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構(gòu)的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應(yīng)稅所得額，實質(zhì)上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計算，得到企業(yè)實質(zhì)上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設(shè)施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉(zhuǎn)讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財務(wù)管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇八
摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā)，研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；籌劃
市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中，主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關(guān)的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務(wù)收益。
前期策劃者表示實現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟結(jié)果看，連著都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經(jīng)營活動達到少繳稅款的母的，側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向，對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動驚醒籌劃，側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當(dāng)期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動是限量型循環(huán)。其次，策劃活動有利于促使企業(yè)精大細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三，稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。
企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔(dān)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)李瑞最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃，維護自身何方權(quán)益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中，必須在兩者中進行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān)，稅收籌劃的目標(biāo)實施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，而財務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇九
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認識是進行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔(dān)的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標(biāo)志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當(dāng)前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進行對外投資的相關(guān)決策時，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應(yīng)當(dāng)以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外，為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進行投資時也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進行投資。
每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當(dāng)前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應(yīng)著不同的稅收負擔(dān)。因此，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔(dān)比較輕的組織形式。
例如，有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進行對比，就會發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關(guān)規(guī)定：“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。”這一規(guī)定表明：總分支機構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進行下屬公司的設(shè)立時，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中，子公司是一個能夠獨立承擔(dān)責(zé)任的獨立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的合并繳納，而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納，從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔(dān)。但是，分公司卻不是獨立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業(yè)組織的稅收負擔(dān)產(chǎn)生影響?；谝陨戏治?，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除，從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然，新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實性以及合理性，否則稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機構(gòu)都有盈利，且分支機構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機會成本問題。除此之外，我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險，要在收益與風(fēng)險之間進行必要的權(quán)衡，從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負擔(dān)最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十一
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對市場進行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是必然存在的，并且這種風(fēng)險也是能夠預(yù)判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導(dǎo)致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應(yīng)的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo)，并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險準(zhǔn)備，從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險，法律風(fēng)險或者經(jīng)營風(fēng)險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預(yù)判，調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力；最后，在過程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制，從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，雖然不能消除風(fēng)險，但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時，及時的進行調(diào)整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
由于稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導(dǎo)，提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結(jié)，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十二
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負擔(dān)，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔(dān)，有效解決了國家重復(fù)征稅的問題，在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調(diào)整和改革，但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示，若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設(shè)方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革，營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時間內(nèi)，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔(dān)。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預(yù)留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負擔(dān)，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
（一）變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進行改進，以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內(nèi)容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面，結(jié)合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規(guī)劃方式進行調(diào)整；接下來，園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場經(jīng)濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育，營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓(xùn)，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu)，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機會，和高校之間達成互利共贏的關(guān)系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應(yīng)營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔(dān)。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā)，改變自己，以適應(yīng)營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應(yīng)改進自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻：
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十三
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔(dān)而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務(wù)進行合理安排，而不只是單靠財務(wù)部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預(yù)計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
（四）運營階段的稅收籌劃
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不健全
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務(wù)人員的職責(zé)，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識
本文案例中分析的是一個由大學(xué)生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責(zé)人對稅法不甚了解，財務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準(zhǔn)確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進行稅收籌劃時存在風(fēng)險
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險大致可以分為以下幾個方面：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險，政策風(fēng)險。操作性風(fēng)險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險。合規(guī)性風(fēng)險是指由于企業(yè)里專門負責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風(fēng)險。政策風(fēng)險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準(zhǔn)確財務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財務(wù)和稅務(wù)知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導(dǎo)，建立中介機構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險。稅務(wù)局也應(yīng)該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風(fēng)險的防范措施
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風(fēng)險：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險和政策風(fēng)險。針對操作性風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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關(guān)稅稅收籌劃論文篇十四
市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內(nèi)，利用有限的資源為社會提供更多的產(chǎn)品與服務(wù)，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當(dāng)權(quán)益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
關(guān)稅稅收籌劃論文篇十五
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)的應(yīng)用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。
２．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔(dān)，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。
５．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預(yù)估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔(dān)的。
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。
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