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核心能力理論研究的論文篇一
會計理論研究方法體系是指研究會計學發(fā)展規(guī)律和會計工作規(guī)律的各種會計研究方法相互聯(lián)系、相互制約而形成的有機整體。會計理論研究方法可劃分為四個層次：第一層次為方法論；第二層次為系統(tǒng)理論；第三層次為會計理論研究的一般方法；第四層次為會計理論研究的具體方法。論述如下：
一、第一層次――方法論，即馬克思主義哲學。
科學的發(fā)展和理論的創(chuàng)新需要正確的世界觀和方法論的指導，否則就會迷失方向，科學的發(fā)展也就無從談起。列寧說過：“如果不先解決一般的問題，就去解決個別問題，那末，隨時隨地都必然會不自覺地‘碰上’這些一般的問題”這也就是在會計理論的研究過程中，首先要解決的問題。馬克思主義哲學是關于自然界、人類社會和思維最一般規(guī)律的科學，是科學的世界觀和方法論，因而也是科學研究方法的方法論。它主要包括唯物論、辯證法和歷史發(fā)展觀。
(一）辯證唯物論。
1.會計的物質(zhì)觀。物質(zhì)和意識的關系問題是哲學的基本問題。辯證唯物論認為，物質(zhì)是第一性的，意識是第二性的；物質(zhì)是世界的本源，物質(zhì)決定意識，意識是大腦的機能，是對客觀存在的反映。會計作為一項復雜的社會活動，其實踐的對象即資金及其流轉是物質(zhì)的價值；會計作為一個信息系統(tǒng)，輸出的會計信息的本源是客觀存在的。正如馬克思所說的：“簿記的方法改變不了簿記所記事物的實際聯(lián)系”如果會計信息不能如實描述資金及其流轉情況，那么，虛幻的假象不僅給社會帶來危害，而且使會計失去了真實存在的理論基石。
2.會計的運動觀。運動是物質(zhì)的根本屬性，是物質(zhì)的存在方式，沒有不運動的物質(zhì)，也沒有脫離物質(zhì)的運動。企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，實質(zhì)上就是資金的流轉過程。會計作為一種技術，反映的是企業(yè)的資金營運狀態(tài)和經(jīng)營成果，也就是對運動中的資金進行描述，所以會計核算要堅持運動觀。物質(zhì)的運動形式是多種多樣的，相對靜止是物質(zhì)運動的一種特殊形式。恩格斯說過：“運動應從它的反面即從靜止找到它的量度”否認相對靜止，就會抹煞事物的界限和質(zhì)的區(qū)別，也就無法正確認識事物，更談不上對事物進行量度。因此，會計還必須樹立相對靜止觀。只有這樣，才有可能如實反映資金所處的狀況，即財務狀況。
3.會計的時空觀。時間和空間是物質(zhì)存在的基本形式，物質(zhì)脫離時間和空間是不可能存在的。時間是指物質(zhì)運動的持續(xù)性、順序性；空間是指運動著的物質(zhì)的廣延性、伸張性。會計的幾個假設就是建立在物質(zhì)的時空觀念上的。持續(xù)經(jīng)營假設和會計分期假設是在時間觀念的基礎上提出的，會計主體假設是在空間觀念上確立的。通過這幾個基本假設，確定企業(yè)進行會計核算的時空范圍，會計這門學科才得以產(chǎn)生和發(fā)展。
(二）唯物辯證法。
1.會計的對立統(tǒng)一觀。對立統(tǒng)一即矛盾，是指一切事物內(nèi)部或事物之間存在或發(fā)生的既相互對立又相互統(tǒng)一的關系。會計的發(fā)展史實質(zhì)上是會計中內(nèi)在的矛盾相互對立又相互統(tǒng)一的發(fā)展史。矛盾的同一性和斗爭性揭示，要在同一中把握對立，在對立中把握同一；矛盾的普遍性和特殊性的辯證關系提供了正確認識事物的方法；矛盾發(fā)展的不平衡規(guī)律指導我們?nèi)绾芜M行矛盾分析，既要“一分為二”地分析事物，又要分清主次，并把這兩者綜合起來。只有在完整地理解對立統(tǒng)一規(guī)律并用之于會計實踐時，才能對會計有正確的認識方法和研究方法，才能領悟出諸如語言、技術以及會計并無階級性的結論。
2.會計的質(zhì)量互變觀。質(zhì)是一事物區(qū)別于另一事物的內(nèi)在規(guī)定性，量是事物發(fā)展和存在的數(shù)量的規(guī)定性，二者統(tǒng)一在度的范圍內(nèi)。如果突破度的范圍，量變就會引起質(zhì)變，事物的本質(zhì)規(guī)定性就會發(fā)生變化。會計是一個以提供會計信息為主要目的的信息系統(tǒng)。如果會計突破度的范圍，不再提供會計信息，那么會計就失去了本來面貌。如果提供的會計信息超過其度的范圍，不能如實反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，不能為決策提供依據(jù)，那么會計也就失去了存在的必要。因此，在會計實踐中，必須把握量度，樹立起會計的質(zhì)量互變觀。
3.會計的否定之否定觀。否定是事物的自我否定，是事物聯(lián)系和發(fā)展的環(huán)節(jié)，是新事物對舊事物的繼承和克服，即繼承了舊事物的合理內(nèi)核，摒棄了舊事物中不合理的內(nèi)容，這就是事物的創(chuàng)新。這種否定之否定的觀點，完整地體現(xiàn)在會計理論的發(fā)展史上，具體表現(xiàn)為：古代會計理論被否定，產(chǎn)生了創(chuàng)新的意大利式會計；意大利式會計理論被否定，出現(xiàn)了創(chuàng)新的英國會計；英國式會計理論被否定，形成了創(chuàng)新的美國式會計。目前，美國式會計理論也正面臨著被否定的挑戰(zhàn)。因此，在會計研究過程中，要樹立起否定之否定的觀念，敢于對存在及權威挑戰(zhàn)，才能不斷創(chuàng)新。
(三）歷史唯物論。
歷史唯物主義是關于人類社會一般發(fā)展規(guī)律的科學。而會計是一定社會經(jīng)濟政治的產(chǎn)物，在很大程度上體現(xiàn)出一個國家的政治經(jīng)濟利益，因而它也遵循歷史唯物主義的基本規(guī)律。如果我們運用歷史唯物主義觀點來考察，便不難發(fā)現(xiàn)：會計的產(chǎn)生和發(fā)展是一個歷史過程，是歷史與邏輯的統(tǒng)一，某種會計是特定經(jīng)濟政治環(huán)境的產(chǎn)物，沒有脫離環(huán)境而孤立存在的會計；生產(chǎn)力與生產(chǎn)關系，經(jīng)濟基礎與上層建筑之間的矛盾，依然是推動會計發(fā)展的基本力量。
二、第二層次――系統(tǒng)理論，即亞哲學。
所謂系統(tǒng)，就是相互聯(lián)系、相互作用的諸要素，圍繞特定目的所構成的、具有特定功能的有機整體。廣義的系統(tǒng)理論包括系統(tǒng)論、信息論、控制論、耗散結構理論、協(xié)同論和突變論。即指“新三論和老三論”它們是新興的橫斷科學，使人們在認識事物的過程中能夠更好地體現(xiàn)哲學的基本精神，它們是馬克思主義哲學的具體化、模型化。關于廣義的系統(tǒng)理論，簡單地介紹如下：
1.系統(tǒng)論。系統(tǒng)論是由l*v?貝塔朗菲創(chuàng)立的一門科學，這是狹義的系統(tǒng)論。它認為系統(tǒng)必須是由若干要素（至少兩個要素）組成的有機整體，是“相互作用的諸要素的綜合體”其整體功能大于各部分功能之和?，F(xiàn)實的系統(tǒng)都是開放系統(tǒng)，系統(tǒng)功能的表現(xiàn)過程也就是它與環(huán)境相互作用的過程。它把研究對象視為一個整體，解釋了馬克思主義哲學的物質(zhì)觀，即客觀存在的、獨立于人們意識之外的物質(zhì)組成的世界。
2.信息論。信息論是由美國數(shù)學家申農(nóng)創(chuàng)立的一門應用數(shù)理統(tǒng)計方法來研究信息處理和信息傳遞的科學。它研究存在于通訊和控制系統(tǒng)中的信息傳遞的共同規(guī)律，以及如何提高各信息傳輸系統(tǒng)的有效性和可靠性。這門通訊理論現(xiàn)在己發(fā)展成為一種廣義信息論。它被廣泛理解為所有運用或移植信息論觀點來研究各種問題的理論，闡明了一切物質(zhì)是一個不斷進行物質(zhì)、能量、信息交換的開放系統(tǒng)。
3.控制論?？刂普撌怯擅绹鴶?shù)學家'?維納創(chuàng)立的一門關于動物和機器中的控制和通訊的科學。實際上，它是自動控制、電子技術、無線電通訊、醫(yī)學、數(shù)理邏輯、計算技術、統(tǒng)計力學等多種學科相互滲透的產(chǎn)物，是涉及和應用面非常廣泛的一門有關控制問題的系統(tǒng)理論，如果說申農(nóng)主要是從信息的發(fā)送端來研究信息，那么，維納則著重從接受端如何利用信息來加以研究。
4.耗散結構理論。這是20世紀80年代出現(xiàn)的非平衡系統(tǒng)理論之一。該理論是由比利時生理學家i?普利高津最先提出的科學假說。它研究的是一個系統(tǒng)由混沌向有序化轉化的機理、條件和規(guī)律。該理論認為，一個遠離平衡狀態(tài)的開放系統(tǒng)，是不斷地在和外界交換物質(zhì)、能量和信息的。當這種交換達到一臨界值時，就有可能從原來的無序狀態(tài)轉變?yōu)橐环N穩(wěn)定的有序狀態(tài)，它充分詮釋了馬克思主義哲學的運動觀，以及質(zhì)量互變規(guī)律。
5.協(xié)同論。協(xié)同論是由原聯(lián)邦德國科學家h?哈肯創(chuàng)立的。它是研究和比較不同領域中多元系統(tǒng)元素間合作效用的`理論。它認為不同系統(tǒng)間存在著從無序走向有序、從不穩(wěn)定走向穩(wěn)定的目的相似的特征。人們可從橫向上研究不同事物的共同規(guī)律，并運用己知領域的成果探索未知領域的奧秘，從而解決處于“黑箱”狀態(tài)的難題。
6.突變論。突變論是在拓撲學、奇點理論和微分方程定性理論基礎上，由比利時數(shù)學家r?托姆提出的一種理論。這種理論通過描述系統(tǒng)在外界點的狀態(tài)來研究自然界各種形態(tài)、結構和社會經(jīng)濟活動的非連續(xù)性的突然變化現(xiàn)象，從而向人們提供了事物在外部條件作用下發(fā)生突變時，如何促使事物向良好預期轉化的思考方法。這是馬克思主義哲學突變觀點的具體解釋。
與上述系統(tǒng)理論觀點密切相關的是這些觀點指導下的系統(tǒng)理論的方法。所謂系統(tǒng)理論的方法，是指按照客觀事物的系統(tǒng)性，把人們所要研究的對象放在系統(tǒng)環(huán)境中加以研究的科學方法。即從系統(tǒng)理論的觀點出發(fā)，綜合精確地考究研究對象，以達到整體功能最優(yōu)或問題能得到最佳處理的科學方法，包括功能模擬法、信息方法、反饋方法、模型化方法、最優(yōu)化方法等一系列方法。
系統(tǒng)理論及其指導下的方法是馬克思辯證唯物主義和歷史唯物主義的具體化和說明，為理論研究補充了更具體更深化的方法基礎，使理論研究的視野更廣闊，整體性更強，立足點更堅實。會計作為一個人造的信息系統(tǒng)，具有一般系統(tǒng)的特點和功能，因而也可利用系統(tǒng)理論及其方法來創(chuàng)建會計理論并指導具體的會計實踐。
三、第三層次一會計理論研究的一般方法。
(一)邏輯方法。
邏輯方法是指以有關的理論成果為依據(jù)，對具體研究對象的各方面進行邏輯分析，從而尋求其規(guī)律性的一種方法，包括形式邏輯方法和辯證邏輯方法。另外，由于數(shù)學是運用數(shù)字、文字、模型等進行推理的一門邏輯科學，數(shù)學方法實質(zhì)上是邏輯方法的具體運用和說明；從廣義上來講，邏輯方法包括了數(shù)學方法。
1.形式邏輯。形式邏輯是研究思維的形式及其規(guī)律的一門科學，是“關于思維過程本身的規(guī)律的學說”思維形式是指概念、判斷、推理等進行思維的具體方法。邏輯規(guī)律是指在思維形式中起作用的規(guī)律，諸如同一律、矛盾律、充足理由律等。形式邏輯作為一門思維科學，既有認識的作用，又有表達和論證思想的作用。思維形式的運用是否準確，關鍵要看它是否符合思維形式的邏輯規(guī)律。人們只有在遵循了形式邏輯基本規(guī)律和概念的要求后，才有可能進行正確的思維活動，更好地認識客觀事物。
2.辯證邏輯。辯證邏輯本質(zhì)上是馬克思主義哲學的邏輯，是馬克思主義哲學的邏輯職能，它比形式邏輯“包含著更廣的世界觀的萌芽”辯證邏輯作為現(xiàn)實世界辯證運動的反映，作為認識史的總結，研究的是思維形式如何正確反映客觀事物的內(nèi)部矛盾、聯(lián)系和轉化等問題，“是對世界的認識的歷史的總計、總和、結論”因而，在整個認識和思維過程中，不但要運用形式邏輯，更需要運用“一分為二”“合二為一”的觀點去分析綜合事物。辯證邏輯的主要規(guī)律有對立統(tǒng)一規(guī)律、質(zhì)量互變規(guī)律、否定之否定規(guī)律，理性思維是一個辯證發(fā)展過程，在發(fā)展中具有階段性。馬克思在《政治經(jīng)濟學導言》中將其概括為“兩條路”“在第一條道路上，完整的表象蒸發(fā)為抽象的規(guī)定；在第二條道路上抽象的規(guī)定在思維行程中導致具體的再現(xiàn)”簡言之，就是：“具體！抽象”――抽象的規(guī)定?！俺橄?具體”――具體的再現(xiàn)。前一個具體是具體的客觀事物的具體，后一個“具體”是理性認識的結論，是對客觀事物的理性認識的描繪。馬克思的這段話也是對整整三大卷《資本論》最簡潔的、最高度的哲學概括。
在這“兩條道路”上是運用“范疇”作為“理論網(wǎng)絡”的結點不斷展現(xiàn)的，這些范疇差不多都是成雙成對的，而且有鮮明的階段性。諸如分析與綜合、比較與分類、歸納與演繹、抽象與具體等。
(二）歷史方法。
歷史方法就是通過研究某一事物的歷史發(fā)展過程。在占有大量歷史資料的前提下，概括出事物發(fā)展的規(guī)律性，并將其延伸到具體研究對象中的一種方法。采用歷史方法研究會計理論，就要聯(lián)系會計理論的來龍去脈，明確它在會計發(fā)展史中的地位，從而得出合乎規(guī)律的結論。我國會計界對會計的起源和發(fā)展的研究，對會計本質(zhì)及其基本職能的認識較多地采用了歷史方法。
“歷史從哪里開始，思想進程也應當是哪里開始，而思想進程的進一步發(fā)展不過是歷史過程在抽象的、理論上前后一貫的形式上的反映”（馬克思選集第二卷，人民出版社1972年版第122頁）。這些話是恩格斯用來闡明《資本論》理論體系的。對于會計理論來說，也應該是完全適用的。當然，理論同歷史畢竟不是一樣的，理論體系必須擺脫歷史形式，正確地采用邏輯形式。要避免歷史進程中迂回曲折的甚至反復的現(xiàn)象，也要摒棄歷史進程的隨機的偶然性，作為理論體系中的概念、范疇，應該是同級、同階段的事物或現(xiàn)象中的完全成熟的并具有代表性的典型的反映。
四、第四層次――會計理論研究的具體方法。
會計理論研究的具體方法一般包括描述性方法、規(guī)范性方法和實證方法，現(xiàn)分別闡述如下：
(一)描述性方法。
所謂描述性方法，是指運用歸納方法對許多個別事物進行分析，找出這些事物的共性，并概括出普遍性結論的一種推理方法。具體到會計研究中，描述性方法主要應用于兩種情況：第一，在廣泛調(diào)查研究占有實際資料的基礎上，對各會計主體經(jīng)常發(fā)生的會計現(xiàn)象及其相互關系加以概括和總結，從會計實務中歸納出會計理論；第二，廣泛收集己有的會計文獻資料，并就某個具體問題的認識進行概括和總結，對己有會計理論進行歸納，得到新的會計理論。
20世紀50年代以前，世界各國的會計界主要采用描述性方法進行會計理論研究。利特爾頓和齊默爾曼認為會計理論主要是從會計實務中總結出來的。美國注冊會計師協(xié)會（aicpa)所屬的會計原則委員會（apb)發(fā)布的第4號公告“名詞公報”也采用了這種方法，即通過對事物進行羅列的方法，概括和歸納出結論，從而形成了會計的概念結構。
采用描述性方法得出的會計理論，稱為描述性會計理論。由于描述性會計理論主要是從會計實務中提煉出來的，研究者容易受到“存在的就是合理的”等主觀因素的影響，因而，描述性會計理論主要是為解釋現(xiàn)行會計實務服務的，難以得到突破性的發(fā)展。
(二）規(guī)范性方法。
所謂規(guī)范性方法，是指利用演繹方法，由普遍性原則推導出個別結論的一種推理方法。會計研究中的規(guī)范性方法是指那種從目的和假設出發(fā)，從中導出為實際應用提供依據(jù)的合理原理和原則。
規(guī)范性方法不受現(xiàn)實事物的影響，強調(diào)“應該是什么”因而會計理論研究者常常從特定的價值判斷基礎出發(fā)，力求從邏輯高度概括出最優(yōu)的會計實務是什么，進而指導會計實務，實現(xiàn)會計實務的規(guī)范化，其現(xiàn)實目的就是為制訂會計準則（制度）服務的。
采用規(guī)范性方法形成的會計理論稱為規(guī)范性會計理論。規(guī)范性會計理論產(chǎn)生的背景是：不同的會計方法和程序存在著巨大的差別，使得會計報表缺乏可比性。因此，20世紀五六十年代的會計學家極力推崇規(guī)范性會計理論，以提高會計信息的可比性。但是，規(guī)范性會計理論存在著致命的缺陷是：雖然經(jīng)過演繹推理得到的會計理論具有很強的邏輯性，但是，如果研究者依據(jù)的假設或前提是錯誤的，那么其結論也必將是錯誤的。因此，規(guī)范性理論有時難以令人信服，也不能取得令人滿意的發(fā)展，而且在完成了歸納或演繹之后，一般不對研究成果進行系統(tǒng)的驗證。
(三）實證方法。
所謂實證方法，是指與描述性方法、規(guī)范性方法相區(qū)別的，通過觀察或實驗取得數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進行分析、測試而形成結論的一種研究方法。會計研究中的實證方法主要用于以下三個方面：第一，對某一特定會計理論的驗證；第二，對存有分歧的不同觀點、方法和理論的驗證；第三，理論創(chuàng)新。
實證方法受西方實證主義哲學的影響，立足于客觀存在的事實，強調(diào)會計“是什么“的觀點，因而實證會計理論研究者主張，要象自然科學那樣，以觀察到的事實資料和感性認識為依據(jù)，來構建真正科學的會計理論體系。
采用實證方法得出的會計理論稱為實證會計理論，由于會計實證研究中收集的數(shù)據(jù)資料局限在過去發(fā)生的事實上，因此注定了實證會計理論只能從現(xiàn)實的角度出發(fā)，解釋和預測會計實務，驗證己有的會計理論，而不能對會計實務起規(guī)范指導作用。但是，會計實證研究的前景是美好的。實證會計理論一旦形成，可以累積起來，有可能形成科學完整的會計理論體系。
1986年美國羅切斯特大學羅斯化?瓦茨（)和杰羅爾德*l?齊默爾曼（an)出版《實證會計理論》，此書的中文版譯者黃世忠教授寫道：“書中將實證會計理論的最重要學術貢獻歸納為兩個方面：（1)研究了會計數(shù)據(jù)的潛力，檢驗了會計信息（主要是盈利信息）與股票價格的相關性，雄辯地證明了充分披露的會計信息是推動資本市場有效運轉的要素之一；（2)提出并檢驗了分紅假設、契約假設和規(guī)模假設，解釋了會計數(shù)據(jù)在制定和執(zhí)行報酬計劃、債務契約中的作用，以及由此引發(fā)的各種會計政策選擇行為。例如：當企業(yè)實行以盈利為基礎的分紅計劃或者它的負債率比較高，則它可能選用可增加當期收益的會計政策，以增加經(jīng)理人員的報酬，降低違反債務契約的風險；又如，企業(yè)的規(guī)模越大，它就越有可能選用可減少當期收益的會計政策，以降低政治成本。為此，該書用了三分之二的篇幅詳盡介紹了有代表性的實證研究在這兩個領域所取得的進展和成果”
實證會計理論是以經(jīng)驗研究和實證研究為基礎，以數(shù)理統(tǒng)計模型為工具，以“提出假設一設計模型一收集數(shù)據(jù)一解釋結果”為模式，借以解釋和預測會計現(xiàn)象的會計理論。
在20世紀60年代以前，會計學的研究方法是規(guī)范研究的方法，以后從弗里德曼的“實證經(jīng)濟學”移植過來實證研究方法。至20世紀80年代及以后，美國經(jīng)濟學界會計學界出現(xiàn)了一種風氣，在重要學術刊物上，只發(fā)表實證研究的文章。認為只有實證經(jīng)濟學才是真正的科學，只有實證分析才是經(jīng)濟學中唯一的可以被使用的方法。陳岱孫先生認為這種偏見是有害的。他曾指出：“實證經(jīng)濟論著否定價值判斷。但是，否定并不等于它不存在。數(shù)學模型分析了各種變量之間的關系，得到一個結果。但這結果是否符合社會實際，完全與社會判斷無關嗎？當然不是”既然任何實證分析都離不開它所設定的社會經(jīng)濟前提條件，也都不可能把研究成果置于社會經(jīng)濟環(huán)境之外，可見社會價值判斷是始終無法回避的現(xiàn)實。經(jīng)濟學說史可以證明：規(guī)范分析與辯證分析相結合是經(jīng)濟學的一貫原則。古代、中世紀、古典學派斯密、李嘉圖都有自己的價值判斷，19世紀后期，龐巴維克著的《資本實證論》正式提出“實證論”這個字眼，但書中還是采取邏輯分析而沒有采取數(shù)學分析。20世紀30年代以后，隨著數(shù)量經(jīng)濟學的發(fā)展，實證分析才得到發(fā)展，但規(guī)范分析也在發(fā)展，對經(jīng)濟增長的價值判斷，對生態(tài)經(jīng)濟的研究，對福利制度的分析，都有長足的進步。要使經(jīng)濟學成為“致用之學”規(guī)范分析與實證分析必須結口。
上面講的雖然是經(jīng)濟學，但其基本精神對會計學也是完全適用的。
會計規(guī)范研究必須建立在實證研究的基礎上，而實證研究必須有一個明確的目標一一為規(guī)范研究服務；缺乏實證研究支撐的規(guī)范研究可能是空洞和不得要領的，而脫離規(guī)范研究的實證研究肯定是盲目的和十分零亂的。
搞實證研究也要走自己的路，選取我國社會經(jīng)濟需要的課題，不能跟在別人后面，重復己經(jīng)研究的課題，而且必須與我國當前的規(guī)范研究緊密結合起來。
核心能力理論研究的論文篇二
通過對各種文獻資料的整理和閱讀，以及結合筆者多年的工作經(jīng)驗來看，按照企業(yè)規(guī)模劃分，大中型工業(yè)企業(yè)一般都建立了會計內(nèi)控體系，而且大型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控體系也是較為完善的`，而小微型工業(yè)企業(yè)則一般都較少建立會計內(nèi)控體系，而且制度也都較為不完善。按照上市與否來劃分，一般上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系較為完善，這主要是在上市之初，工業(yè)企業(yè)都要接受投資銀行的上市輔導，進而建立了較為完善的內(nèi)控體系，并且都要達到證監(jiān)會的硬性要求才能上市，而非上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系則同按規(guī)模劃分的企業(yè)狀況差不多，大中型非上市工業(yè)企業(yè)較為完善，小微型非上市工業(yè)企業(yè)則較為薄弱甚至是未建立內(nèi)控制度。但是，從總體上來看，工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系還較為普遍的存在著以下幾個方面的不足，仍需要進一步完善。第一，管理層對工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的重視度不夠。尤其在很多中小型和微型工業(yè)企業(yè)中，很多的管理層不太重視會計內(nèi)控體系，甚至認為會計只是起到記賬的功能，對于會計的認識仍然停留在初級階段，更談不上建立會計內(nèi)控體系。而在民營工業(yè)企業(yè)中，也存在著對會計內(nèi)控體系的認識不足的問題。往往正是由于對會計內(nèi)控體系的重視程度不夠，很容易出現(xiàn)財務管理問題，比如會計出納串謀等現(xiàn)象。第二，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控管理體系不完善。在一些工業(yè)企業(yè)中，存在著會計內(nèi)控管理體系制度不健全的情況。比如，在設計會計內(nèi)控制度之初，就重效率、輕控制，制度安排以效率為主，忽視對會計業(yè)務的控制。當然，這類制度安排有利于會計工作的高效率運作，但潛伏著一些會計控制的威脅因素，特別是一些不相容的職務未得到有效分離的弊端。例如，有些小微型工業(yè)企業(yè)為了降低人員成本，可能將會計和出納崗位由同一個人擔任。此外，有些工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控制度也存在著集權和分權不合理的現(xiàn)象，比如任何金額的報銷都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字等等現(xiàn)象。第三，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的信息化程度較低。這個現(xiàn)象主要表現(xiàn)在兩個方面。一是工業(yè)企業(yè)的財務管理部門和其他部門之間的信息化程度存在著不一致的現(xiàn)象，尤其是傳統(tǒng)的工業(yè)部門可能信息化程度要普遍低于財務管理部門。二是存在著財務人員不能熟練使用財務管理軟件的現(xiàn)象。第四，會計數(shù)據(jù)管理不規(guī)范。由于在一些工業(yè)企業(yè)中，各個部門的信息化程度不一致，有些部門報送的會計原始憑證是機器打印，較為規(guī)范，而有些部門就是手寫的會計憑證，因此，未能做到統(tǒng)一和規(guī)范。這種會計數(shù)據(jù)管理的不規(guī)范，也給工業(yè)企業(yè)的財務管理工作帶來一定難度，進而給會計內(nèi)控制度的開展制造了障礙。
核心能力理論研究的論文篇三
加強和規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,是貫徹落實黨的中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會精神,加快行政管理體制改革,建設服務型政府,強化社會管理和公共服務的必然要求。
推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革,構建一個產(chǎn)權明晰、配置合理、處理規(guī)范、管理有序,確保國有資產(chǎn)安全完整、充分發(fā)揮效能的國有資產(chǎn)監(jiān)管模式,才能更好地保障行政事業(yè)單位認真履行職能,提高公共管理和公共服務水平,維護社會和諧穩(wěn)定,為促進經(jīng)濟社會各項事業(yè)順利發(fā)展奠定基礎。
目前我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理方面還存在著許多不足之處,文章對此進行了簡要的分析,并提出了幾點建議。
一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題。
1.資產(chǎn)配置不合理,人均資產(chǎn)相差懸殊,苦樂不均現(xiàn)象嚴重。
長期以來,行政事業(yè)單位辦公用房、公務用車等國有資產(chǎn)的不同地區(qū)、不同級次、不同部門、不同單位之間的配置水平差距較大;資產(chǎn)配置與預算管理脫節(jié),缺乏約束,一些單位不顧實際需要,互相攀比,重復購置或盲目追求高標準、高性能,超編、超標配置使用資產(chǎn)。
2.資產(chǎn)使用效率低下。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用“重配置、輕管理”的問題突出,資產(chǎn)閑置、低價出租、無償出借等現(xiàn)象較為普遍,資源整合、共享共用水平較低,資產(chǎn)使用效率不高,損失浪費情況較為嚴重;資產(chǎn)有償使用過程中,普遍缺乏有效的激勵與約束機制,管理水平低,效益不高。
3.管理狀況不容樂觀。
國有權益被不斷侵蝕;一些單位資產(chǎn)管理賬目不清,產(chǎn)權和實物管理混亂,土地等國有資產(chǎn)的價值沒有按市場規(guī)則的要求進行計量,普遍存在“失真”和“失實”現(xiàn)象,對行政事業(yè)單位實際占有的國有資產(chǎn)規(guī)模缺乏準確統(tǒng)計,造成家底不清,賬實不符;資產(chǎn)使用和處置的審批權限和程序不規(guī)范,隨意性大,導致資產(chǎn)流失。
二、提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的措施。
1.切實理順管理體制,強化管理職能。
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理涉及財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位三個主體。
財政部門是政府負責行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門,對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實施綜合管理。
具體來說,財政部門,一是要管好政策制度。
確保行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度化、規(guī)范化、科學化。
二是要關注關鍵環(huán)節(jié)。
從源頭上加強和規(guī)范管理,提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效率和效益。
三是要管出整體效應。
要積極探索和建立一個側重資產(chǎn)全面管理及整體運行質(zhì)量監(jiān)管的平臺,把每一項工作都納入到這個平臺上,充分發(fā)揮財政部門綜合管理的職能作用,提高資產(chǎn)管理的權威性和有效性,穩(wěn)步推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作。
主管部門對本部門所屬行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理。
主管部門是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中必不可少的中間環(huán)節(jié),起著承上啟下的重要作用。
對外,各主管部門負責審核、匯總并向財政部門提出本部門及所屬單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置意見,編制資產(chǎn)配置項目預算,完成本部門國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告工作,承辦職責范圍內(nèi)或財政部門授權的資產(chǎn)管理工作。
對內(nèi),各主管部門需要結合本部門及所屬單位履行職能、開展工作的需要,在統(tǒng)一的管理制度框架下,制定和完善本部門國有資產(chǎn)管理的實施辦法,在規(guī)定權限內(nèi)審核審批資產(chǎn)管理事項,組織實施對本部門資產(chǎn)管理和使用情況的監(jiān)督檢查和考核,督促本部門所屬單位按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益,協(xié)調(diào)和組織部門內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)劑工作,推動資產(chǎn)共享、共用,盤活資產(chǎn)存量。
行政事業(yè)單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。
其承擔著國有資產(chǎn)管理基礎環(huán)節(jié)的工作,它管理使用國有資產(chǎn)的狀況直接關系到行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整和有效利用。
行政事業(yè)單位應建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度,加強對資產(chǎn)產(chǎn)權、實物資產(chǎn)和資產(chǎn)賬目的管理,建立資產(chǎn)使用管理內(nèi)部責任制,避免盲目配置、閑置和浪費資產(chǎn),嚴格按規(guī)定程序報批本單位資產(chǎn)配置、處置和對外投資、出租、出借和擔保事項,確保本單位國有資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。
2.創(chuàng)新管理機制,推動資產(chǎn)管理科學發(fā)展。
(1)建立資產(chǎn)管理與預算管理有效結合的機制。
資產(chǎn)管理是預算管理的延伸和基礎,預算管理是加強和規(guī)范資產(chǎn)管理,合理配置資產(chǎn)的有效手段,二者是一個有機整體。
財政部門一方面要充分發(fā)揮預算約束機制,結合部門預算編制,對部門和單位國有資產(chǎn)配置實行項目預算審核制度,促進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)合理配置和充分有效利用。
另一方面,要把資產(chǎn)管理作為提高財政管理水平、降低資產(chǎn)維護運行成本、提高財政資金使用效益和減輕財政支出壓力的重要抓手,增強資產(chǎn)管理的服務功能,逐步形成資產(chǎn)管理與預算管理有效結合的工作機制,通過強化資產(chǎn)管理,實行預算管理制度化、規(guī)范化、科學化和精細化。
(2)完善資產(chǎn)運行管理機制。
在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié),財政部門要充分利用資產(chǎn)清查結果,對省級行政事業(yè)單位占有國有資產(chǎn)的均等化水平進行調(diào)查研究,分類制定統(tǒng)一和規(guī)范的行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標準和相關實物費用定額標準,充分利用現(xiàn)有存量,以存量制約增量,以增量調(diào)整存量,合理配置行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)。
在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),財政部門要充分掌握行政事業(yè)單位現(xiàn)有資產(chǎn)存量及使用狀況,盤活存量,促進資產(chǎn)的有效利用。
同時,要加強行政事業(yè)單位對外有償使用國有資產(chǎn)的監(jiān)管,實行國有資產(chǎn)對外有償使用審批制度和等級備案制度,對單位的對外有償使用資產(chǎn)實行跟蹤管理。
在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié),財政部門要以規(guī)范資產(chǎn)處置程序和加強收益監(jiān)管為重點,細化明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的范圍、調(diào)劑、申報程序、審批權限以及收益收繳等,把資產(chǎn)處置管理與資產(chǎn)配置管理有機結合起來,形成有序的資產(chǎn)管理良性循環(huán)機制,提高資產(chǎn)管理水平。
同時,要進一步規(guī)范和完善資產(chǎn)使用和處置過程中涉及到的中介專業(yè)評價鑒定機制,建立評估檔案管理制度,對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估活動進行有效監(jiān)管,實行評估項目核準制和備案制,確保國有資產(chǎn)安全完整。
在資產(chǎn)管理基礎環(huán)節(jié),各部門要制定規(guī)范有效的管理措施和制度,對行政事業(yè)單位的實物管理、價值管理和財務管理進行指導、監(jiān)督和考核,切實提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。
(3)逐步建立資產(chǎn)使用績效考核機制。
財政部門要結合政府職能轉變、經(jīng)濟社會發(fā)展需要和省級財力供給狀況等,分類測算省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有均等化水平,及時為資產(chǎn)有效利用提供參考依據(jù)。
同時,要在省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中逐步引入權責發(fā)生制理念,認真研究行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的評價方法、評價標準和評價機制,按照職能需要、功能屬性、公共服務標準、公共服務質(zhì)量等,建立資產(chǎn)投入——效果評價指標體系,逐步推行資產(chǎn)占有使用目標考核管理,建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)績效管理的長遠目標模式和長效機制。
(4)建立資產(chǎn)整合和調(diào)劑機制。
財政部門要盡快研究建立資產(chǎn)的調(diào)劑使用制度,構建一個統(tǒng)一的調(diào)劑資產(chǎn)管理平臺,逐步改善資產(chǎn)分配不公平的現(xiàn)象。
財政部門在審核部門和單位的資產(chǎn)配置申請時,能夠通過調(diào)劑解決的,原則上不重新購置,通過存量管理,推動資產(chǎn)的優(yōu)化配置,提高使用效益,減少資產(chǎn)閑置和浪費現(xiàn)象,節(jié)約政府公共資源。
同時,按照高效節(jié)約的原則,積極探索對行政事業(yè)單位大宗資產(chǎn)以及部分價值昂貴、使用率不高的專用設備試行專業(yè)化集中管理,提高資產(chǎn)使用效率;單位需要的該類資產(chǎn),由主管部門統(tǒng)一申報配置和管理。
(5)建立資產(chǎn)分類管理機制。
對行政事業(yè)單位公益性資產(chǎn)要按公共服務的均等化的要求實行“財政部門—主管部門—行政事業(yè)單位”的三級管理模式。
同時,按照省委、政府統(tǒng)一部署和安排,把行政事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)剝離出來,盤活省級行政事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)。
3.夯實管理基礎,不斷提高資產(chǎn)管理工作水平。
一是完善管理制度,盡快研究制定一系列可操作性強的管理制度和措施,建立完善的行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理制度體系,全面提高行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理水平。
二是夯實管理基礎。
結合實際,研究制定并組織實施行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理基礎工作規(guī)范化考核標準,督促單位建立、健全和完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度,實行資產(chǎn)管理崗位責任制,嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一財務會計制度、資產(chǎn)管理事項申報審批和等級備案制度,全面提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。
同時,要對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實行動態(tài)管理,建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置進行全程跟蹤管理,及時掌握部門和單位國有資產(chǎn)存量及其變動情況,為資產(chǎn)管理和部門預算編制提供及時準確的基礎信息。
三是健全管理機構,加強干部隊伍建設。
各級財政部門和行政事業(yè)單位要健全管理機構,配備、充實專門的資產(chǎn)管理人員,做到職能、機構、人員到位,以更好地履行資產(chǎn)管理職責,做好資產(chǎn)管理工作。
在健全機構的基礎上,要建立一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的干部隊伍,以提高資產(chǎn)管理干部思想和業(yè)務素質(zhì)為核心,通過有計劃的學習、培訓、交流等形式,不斷提高干部的政治思想覺悟、理論水平和業(yè)務能力,不斷加強反腐倡廉建設,盡快適應新形勢、新職能的需要。
核心能力理論研究的論文篇四
蘇武俊。
(湖南大學會計學院410079)。
所謂會計理論研究方法是我們(認識主體)把握會計這一事物(認識客體)的途徑、手段、工具和方式的總和，它所要解決的問題是“怎樣才能正確地認識會計”。會計理論研究方法有著豐富的內(nèi)涵和外延，而思維方法是會計理論研究方法的核心，本文主要側重認識中的思維方法來探討會計理論研究方法。
思維屬于人類的理性認識，它是在感性認識的基礎上，借助于語言材料對客觀事物間接、概括性的反映。思維方法則是指思維的基本程序和使用的基本手段。會計理論是關于會計的一種理性認識，它同其他科學的理論研究的思維方法一樣，一般有三個層次：
(一)方法論。方法論是認識世界和改造世界的根本方法，它是會計理論方法的最高層次。馬克思主義哲學的認識論是會計理論研究的指導。具體地說，就是要把辯證唯物主義、歷史唯物主義和革命能動的反映論當作會計理論研究方法的方法論。同其它學科一樣，方法論在會計理研究方法體系中的作用主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面方法論是哲學思維或哲學方法論在會計學家意識中的.體現(xiàn)，又是從哲學角度對會計現(xiàn)實和會計理論的審視，是提供會計學家認識會計的方法模式，這種模式被潛移默化地內(nèi)化為會計學家的思維方式或方法意識，構成他們觀察、思考會計現(xiàn)實情況的視野，最終凝固成為會計學家對某種理論的思維習慣。另一方面，唯物辯證法、唯物史觀和認識論轉化為方法論并不是互不相關的，而是互為條件、互相依賴、互相滲透、互相轉化，共同形成為把馬克思主義哲學轉化為方法論的“合力”?？梢赃@樣認為，每一個會計理論工作者總是有意或無意地在其工作中接受一定的方法論的指導。
(二)基本方法?；痉椒ㄊ俏覀冋J識會計時所運用的最一般的思維方法。思維方法按照其特點和階段的不同，又劃分為思維的基本方法和思維的技術方法。
1．思維的基本方法。包括觀察法、形象思維法和抽象思維法。在進行會計研究時，首先必須按照具體的會計科研課題進行調(diào)查和搜集有關的資料，并通過觀察到的事實來判定調(diào)查地點和資料渠道的取舍。由于觀察一般要從感性認識開始，通過感性認識對事物作出判斷和評價，上升到理性認識。只有在占有了大量的、豐富的資料后，才能為會計理論研究打下堅實的基礎。從這點來看，觀察法是思維的最基本的方法。在此基礎上還要進行形象思維和抽象思維。形象思維法，包括聯(lián)想法和想象法。聯(lián)想法是指由一事物而想到另一事物的方法，具有表面性、隨意性和猜測性。想象法是指在原有形象的基礎上加工改造而形成的思維方法，具有形象性、概況性和創(chuàng)造性。會計理論研究同樣需要創(chuàng)造性的想象力，即不局限于現(xiàn)有的會計描述，而獨立地創(chuàng)造出新形象的想象。抽象思維法，包括形式邏輯和辯證邏輯法。形式邏輯方法是一類程序化很高的方法，一般包括比較、分類、類比、移植、歸納、分析、綜合、概括、證明和反駁等一系列方法。這些方法在人們的意識中以高度抽象的方式固定下來，具有普遍有效的公理性。辯證邏輯方法是形式邏輯方法的發(fā)展與深化，它是從客觀對象的內(nèi)在矛盾入手，來分析和解決思維的矛盾運動。辯證邏輯方法不僅承認分析、綜合、歸納、演繹等方法在人類思維中的重大作用，而且將它們看成是具有對立統(tǒng)一的關系的方法，將每對關系看成是一個矛盾的統(tǒng)一體。抽象思維方法在會計研究活動中有著極其重要的作用，在會計研究的各個領域運用得最為普遍。會計研究成果的提出，或是從大量具體的事實和資料的研究中得出(歸納)，或是為解決具體問題而運用一定的會計學知識推出(演繹)。會計研究成果，除了要接受會計實踐的檢驗外，還要在邏輯上前后一致。此外，分類與比較、分析與綜合等方法在會計研究領域大量采用，在許多會計學術刊物中，隨處可見這些研究方法的蹤影。
[1][2][3]。
核心能力理論研究的論文篇五
摘要：在工業(yè)企業(yè)中，會計通過對資金、資產(chǎn)、收入、所有者權益、利潤、費用等六個要素的記錄來完成對企業(yè)財務狀況的監(jiān)督和核算工作。在工業(yè)企業(yè)中建立會計內(nèi)控制度，則是對工業(yè)會計的規(guī)范和管理，以更好的為企業(yè)發(fā)展服務。隨著改革開放以后我國工業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展以及市場化進程的不斷加深，我國工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控制度得到了長足的發(fā)展和進步。但是，當前我國已經(jīng)進入了經(jīng)濟新常態(tài)，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，此時，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度又提出了新的要求。因此，我們應正視工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控制度中存在的問題和不足，采取一定的措施加以完善。
核心能力理論研究的論文篇六
對于工業(yè)企業(yè)來說，建立和完善會計內(nèi)控體系對于企業(yè)會計功能的完善、提升企業(yè)財務管理水平和促進企業(yè)發(fā)展等方面均具有重要的作用。第一，完善工業(yè)企業(yè)會計功能。從一般會計作用來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往在工業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著財務會計和管理會計的作用。但從現(xiàn)實情況來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往只發(fā)揮這財務會計的功能和作用，而管理會計的作用發(fā)揮的很少或者幾乎沒有。建立和完善會計內(nèi)控功能，能監(jiān)督財務會計，同時管理企業(yè)的資金安全，協(xié)調(diào)工業(yè)企業(yè)各方的資源要素，為管理會計發(fā)揮作用奠定基礎，因而，具有完善工業(yè)企業(yè)會計功能的作用。第二，提升企業(yè)財務管理水平。近年來，隨著我國資本市場的發(fā)展，越來越多的工業(yè)企業(yè)在國內(nèi)滬深兩市上市，不但為企業(yè)帶來財務收益（上市融資），還能獲得溢價收益，比如良好的聲譽、更好的發(fā)展環(huán)境等。但同時，這也對工業(yè)企業(yè)的財務管理提出了更高的要求。作為已經(jīng)上市的工業(yè)企業(yè)，其會計內(nèi)部控制體系較為完善，財務管理水平較高，而非上市的工業(yè)企業(yè)則應努力完善內(nèi)控機制，不斷提高財務管理水平。第三，促進企業(yè)發(fā)展。工業(yè)企業(yè)通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，盡量減少和控制企業(yè)資金的欺詐、遺漏等現(xiàn)象，有利于保障企業(yè)經(jīng)營活動正常而有序的開展。同時，通過完善企業(yè)會計內(nèi)控制度，可以使企業(yè)完善財務制度，逐步建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展水平。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系能起到直接促進工業(yè)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的作用。
核心能力理論研究的論文篇七
[摘要]5月下旬，中國證監(jiān)會決定恢復和完善向二級市場配售新股的政策。這項政策為許多市場人士所看好，如認為它可以將一市場的資金部分分流到二級市場、以及因為中簽而直接提高二級市場的投資收益等，雖然市場同時還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會同步擴容或減持國有股等。筆者認為，在充分肯定新股配售政策之與穩(wěn)定市場、公平收益等方面的重要意義的同時，我們也應該清楚地看到，新股配售政策的實施，在理論上仍然存在著未經(jīng)充分論證的三大懸念、或盲點。
5月下旬，中國證監(jiān)會決定恢復和完善向二級市場配售新股的政策。這項政策為許多市場人士所看好，如認為它可以將一市場的資金部分分流到二級市場、以及因為中簽而直接提高二級市場的投資收益等，雖然市場同時還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會同步擴容或減持國有股等。
筆者認為，在充分肯定新股配售政策之與穩(wěn)定市場、公平收益等方面的重要意義的同時，我們也應該清楚地看到，新股配售政策的實施，在理論上仍然存在著未經(jīng)充分論證的三大懸念、或盲點。即：
一、目前二級市場的市盈率是否合理？
2001年下半年中國股市的持續(xù)下跌，目前有兩種主要的分析觀點：一是認為當時的股價存在著很大的泡沫，因此在加入wto之際，為了防范更大的金融風險，政府通過種種手段、政策之意不在“酒”地努力擠壓股市泡沫的結果；二是認為中國上市公司的質(zhì)量較差、回報率低，因此在國內(nèi)外資本市場日益接軌之際，國內(nèi)投資者紛紛拋售a股，以規(guī)避風險，并期待或尋找更富有投資機會的市場等。
因此，無論是哪種原因或分析思路，其核心要義都是當時中國二級市場的平盈率可能是偏高所引起的。
但是，當前的股價指數(shù)與2001年中相比，雖然有了30%左右的下跌或回調(diào)，但是由于上市公司的業(yè)績也有了相近的縮水，因此二級市場的市盈率仍然保持相當?shù)纳踔潦歉叩乃健?/p>
因此我們的問題也就同時產(chǎn)生，即目前二級市場的市盈率是否同樣偏高？！
這一問題在理論上似乎還沒有確定的結論或解釋。因為2001年上半年中國經(jīng)濟學界的論爭，因為種種原因而逐漸趨于欲言又止的暫?；虺聊?。
因此目前新股配售政策的再度實施，如果不存在道義的誘導問題的話，那么它無疑是表明目前管理層對當前的市盈率的合理認可。而這在理論上，無疑是需要或期待著強力、艱難和明確的論證的！
二、行政調(diào)控手段的暫時復歸是否必要？
在一級市場中簽、二級市場上市的傳統(tǒng)模式下，雖然存在著許多問題，如一級市場風險小、收益穩(wěn)定豐厚等，因而長期積聚了約5000億元的沉淀資金，而二級市場卻獨自承擔著相應的擴容壓力，同時，國內(nèi)投資和消費的動力也相對不足等。但是，與國內(nèi)其它市場相比較，一、二級市場分別來看，都是市場化的運作程度相對較高、科技手段也較現(xiàn)代化的市場。因此解決其既有的問題，常規(guī)的思路無疑是應當通過更深入的市場化改革來實現(xiàn)。如一級市場通過競標來縮小與二級市場的股價差異；二級市場通過國有股的合理減持來降低股價、以及提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績等。然而實際政策的推出，卻是依據(jù)二級市場的市值來配售新股，這從某種程度上看，似乎帶著一定的行政調(diào)控手段的暫時復歸的色彩搭配銷售！
雖然我們也知道，有如“四渡赤水”的“以迂為直”，常常是解決“艱難險阻”等復雜問題的最佳途徑，但是在博奕程度相對較弱的體制改革問題上，或許社會公眾、都還是希望能夠更清楚地看到，方案選擇結果的更加公平、合理及充分的論證！
況且，依照二級市場的市值來配售新股，這似乎也隱含著管理層對二級市場風險的憂慮，以及希望通過一級市場的中簽來予以相應補償?shù)恼J可等。然而我們同樣可以看到：
一、新股配售是把雙刃劍，投資者一方面是獲得了一級市場的中簽收益，另一方面卻要承擔二級市場的擴容風險。同時，風險與收益的比較結果無疑仍具有極大的不確定性。
二、如果出現(xiàn)中石化等跌破發(fā)行價的情況，那么投資者更將面對雙重的風險或損失。
核心能力理論研究的論文篇八
［摘要］本文通過對-中國大陸傳播學研究成果的分析和梳理，發(fā)現(xiàn)傳播研究的重要成果主要集中在傳播理論、wto與中國媒介產(chǎn)業(yè)、媒介集團化與資本運營、網(wǎng)絡傳播與新媒介等幾個方面。與以前的傳播學研究相比，學者們在對傳播研究百年成果和傳播理論基本問題進行認真總結和深入研究的同時，注意從不同層面、不同角度和以不同取向對傳播現(xiàn)象和傳播問題進行分析研究；提出構建華人傳播學體系和建立中國學派的創(chuàng)意將有利于中國傳播學走向成熟、走向世界；中國媒介管理學正逐步形成理論體系，媒介集團化與資本運作方興未艾；網(wǎng)絡傳播研究繼續(xù)蓬勃發(fā)展，廣告公關研究小有成就。但是在傳播批判研究、實證研究、文化研究、新媒體研究和追趕世界學術潮流等方面還有待加強。
在對2001-年中國大陸傳播學研究成果進行梳理、分析時，我們是以大陸新聞傳播類核心期刊、重要傳播學著作和著名傳播學術網(wǎng)為主要研究對象，同時適當關注這兩年召開的全國性重要學術會議，然后依據(jù)學術價值、創(chuàng)新程度和現(xiàn)實意義，對各位專家學者的傳播研究成果進行比較分析和客觀評判，并描述和勾畫出兩年來中國傳播學研究的大致軌跡和生態(tài)狀況。經(jīng)過梳理和分析，我們發(fā)現(xiàn)傳播研究界將注意力主要集中在以下議題：傳播理論與媒介、wto與中國媒介產(chǎn)業(yè)、媒介集團化與資本運營、廣告與公關、網(wǎng)絡傳播與新媒體。分析和總結這些研究成果，分析得失，指出優(yōu)劣，不論是對今后的傳播學學科建設與發(fā)展，還是對當前或今后的傳播實踐，無疑都具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。
傳播學的理論發(fā)展對學科建設具有重要的推動意義，所以，在新世紀的頭兩年，學界對傳播理論研究尤為關注。
從政治、經(jīng)濟、文化等宏觀層面研究傳播理論的文章主要有：《媒介神話化：從〈泰坦尼克〉神話看傳播致效》（曾慶香，1/2002/2）[1]、《傳播政治經(jīng)濟學之我見》（郭鎮(zhèn)之，2/2002/1）、《文化帝國主義傳播模式淺析》（戴銘，11/2002/4）、《潘多拉的魔盒：大眾傳媒作為世界》（潘知常、林瑋，1/2001/4）、《資本主義消費文化的演變、媒體的作用和全球化》（楊伯溆、李凌凌，1/2001/1）、《大眾媒體的經(jīng)濟分析》（李新立，12/2001/6）、《新聞傳播媒體演進的文化思考》（鐘瑛，13/2001/4）等論文。潘知常、林瑋（1/2001/4）認為，對于大眾傳媒的根本缺憾的討論，應當從“大眾傳媒作為世界”的角度入手。作為一部欲望機器，大眾傳媒只有在人類的手中，按照人類的意志而不是按照自己的意志去發(fā)展，同時，大眾傳媒只有作為人類的朋友、只有作為“你”，而既不是作為人類的工具、不是作為“它”，也不是作為人類的敵人、不是作為“他”，才有可能揚長避短、趨利避害。楊伯溆、李凌凌（1/2001/1）認為，在資本主義社會消費文化形成的過程中，媒體一直起著引導和制造消費需要的作用；不同媒體的出現(xiàn)和發(fā)展與資本主義經(jīng)濟發(fā)展的不同階段相適應；跨國公司在全球范圍的推進和擴張，也是以大眾媒體傳播的消費文化的擴張為先導；如果沒有大眾媒體，現(xiàn)代消費社會也就不會形成，全球化也就無從談起。李新立（12/2001/6）的論文同樣值得關注，文章指出，大眾媒體所有權和控制權的經(jīng)濟含義不僅僅是一個“誰擁有媒體”的問題，而且，媒體產(chǎn)業(yè)的市場結構、企業(yè)行為、績效以及公共政策之間的關系，尤其是構成媒體所有權的關鍵所在。
在媒介理論研究方面，張詠華在《中國大陸的媒介分析之概括及特點》（7/2001/12）一文中對我國大陸學術界媒介理論研究的成果進行了梳理，認為我國大陸媒介理論中介紹、描述性內(nèi)容占重要位置；討論分析偏重概括性、綜合性；選題貼近傳媒業(yè)發(fā)展動向，指出我國大陸的媒介理論研究應該通過不斷積累向縱深挺進。尹鴻、周星、胡正榮、胡智鋒、喻國明等學者在一組題為《傳媒研究如何面對傳媒實踐》（2/2002/1）的筆談中，論及了傳媒研究與傳媒實踐的整合關系，以及傳媒研究的方法論和著眼點問題。還有傳播學者開始把注意力集中在更深層次的對媒介的自身效果、媒介技術同人類社會變遷、文明發(fā)展史的關系，媒介在心理上、社會上和文化上對人們的影響等等的研究上。
兩年來關于媒介研究的專著，主要有張國良主編的《新聞媒介與社會》（上海人民出版社出版，2001），張詠華的《媒介分析：傳播技術神話的解讀》（復旦大學出版社2002），卜衛(wèi)的《媒介與性別》（江蘇人民出版社2001），劉華蓉的《大眾傳媒與政治》（北京大學出版社2001）。譯著方面的成果要比專著豐富一些，主要有熊澄宇等譯的《今日媒介：信息時代的傳播媒介》（[美]斯特勞巴哈著，清華大學出版社2001），張毓強等譯的《西方傳媒與戰(zhàn)爭》（[英]蘇珊?l.卡拉瑟斯著，新華出版社2002），盧大川等譯的《媒體等同》（[美]巴倫?李維斯、克利夫?納斯著，復旦大學出版社2001）。這些著作在更寬廣的視野上討論新世紀的媒介問題，對推動傳播理論的研究具有重要意義。
核心能力理論研究的論文篇九
論文摘要：20世紀90年代以來，利益相關者理論對公司治理結構和企業(yè)戰(zhàn)略管理產(chǎn)生了重大影響，使傳統(tǒng)的“股東至上”理論受到了挑戰(zhàn)。本文在分析利益相關者理論的形成和涵義的基礎上，闡述了利益相關者理論的理論進步性和存在的局限性。本文認為公司治理應以利益相關者理論為基礎。
傳統(tǒng)的企業(yè)理論認為，企業(yè)目標是追求股東利益的最大化，企業(yè)治理結構是“資本雇傭勞動”型的單邊治理結構，企業(yè)的剩余索取權和控制權全部歸股東所有。這就是所謂的“股東至上”理論。然而，在現(xiàn)代社會，特別是在知識經(jīng)濟初露端倪的時代里，隨著物質(zhì)資本社會化及證券化程度的不斷提高、人力資本的專用性和團隊性的不斷增強以及企業(yè)之間戰(zhàn)略伙伴關系的不斷發(fā)展和人們對企業(yè)社會責任的日益關注，致使“股東至上”理論受到了越來越強烈的挑戰(zhàn)。利益相關者理論便應運而生，受到了人們越來越普遍的關注。
一、利益相關者理論的基本內(nèi)容。
（一）利益相關者理論的形成過程。利益相關者理論的思想由來已久。20世紀中葉以來，知識經(jīng)濟引領社會發(fā)生巨大變革，對公司治理理論形成了巨大的沖擊，直接促成了利益相關者理論的產(chǎn)生。1929年，美國通用電氣公司的一位經(jīng)理曾在一次演講中提到，不僅股東，而且雇員、顧客和廣大公眾都在公司中有一種利益，因此公司的經(jīng)理人員有義務保護他們的利益。1932年，伯利和米因斯等也發(fā)表了相關論述，表明在“股東至上”理論盛行的同時，少數(shù)學者“已有了不同的聲音”。
20世紀70年代以來，特別是美國經(jīng)濟學家freeman的《戰(zhàn)略性管理：一種利益相關者方法》這部具有里程碑意義的著作問世后，學術界出現(xiàn)了討論利益相關者概念的熱潮。但是，真正使利益相關者理論成為當今企業(yè)和社會至少某一個重要方面主旋律的事實，則是20世紀90年代以來，各國和國際組織對各利益相關者利益的普遍重視。1990年，美國商業(yè)圈桌會議發(fā)布的《公司治理聲明》指出，對公司而言，善待員工、優(yōu)質(zhì)服務于消費者、鼓勵供應商長期合作、償還債務并擁有良好的社會責任聲譽都是股東長期利益所在……事實上，美國一些州已經(jīng)頒布法令以特別授權董事會要考慮股東及其他相關者的利益，還有少數(shù)州通過立法來要求企業(yè)要考慮各利益相關者的利益。此后，英國、韓國、日本、德國、英聯(lián)邦等國家的公司治理原則也對各利益相關者利益有著不同程度的關注，“股東至上”理論受到了極大的挑戰(zhàn)，利益相關者理論對“股東至上”理論的批判開始正式化了。
二、利益相關者理論的進步性。
一些學者認為：如果僅僅強調(diào)經(jīng)理人對股東負責，那么勢必導致經(jīng)理人為了股東的利益而侵害其他利益相關者的利益。由于公司的經(jīng)營決策影響到所有利益相關者的利益，經(jīng)理人就應該對所有利益相關者負責，公司決策應該是平衡所有利益相關者的利益，而不是僅僅最大化股東的利益。
近幾年來，國內(nèi)的一些學者也提出了與利益相關者理論類似的觀點。他們認為，隨著企業(yè)關系復雜程度的加深，利益關系的多元化，一個企業(yè)的經(jīng)理人也應該對其他利益相關者負責?，F(xiàn)代社會幾乎成了“公司社會”，大量處于統(tǒng)治地位的公司（包括有限責任公司和股份有限公司）是偏離“股權至上”邏輯的，是新經(jīng)濟環(huán)境下公司治理理論的必然選擇，他們的具體理由如下：
（一）從理論上說，出資者購買股票，成為公司的股東，其資本所有權就轉變?yōu)楣蓹?。股權是公司賦予股東的權利，無論適用范圍還是自由度都大大弱于原先的資本所有權。這意味著所謂股東對公司的絕對權威是不存在的，因為股權的運用受到其他利益相關者的制約。再者，出資者投資形成的資產(chǎn)與債權人的債權，以及公司運營過程中的財產(chǎn)增值和無形資產(chǎn)共同組成公司的法人財產(chǎn)，公司憑借法人財產(chǎn)獲得相對獨立的法人財產(chǎn)權，由此得以成為人格化的永續(xù)的獨立法人實體。顯然，公司行為的物質(zhì)基礎是法人財產(chǎn)，而不是股東的資產(chǎn)，其權利基礎是法人財產(chǎn)權，而不是股權。公司的目標是確保法人財產(chǎn)的保值與增值，那么不僅僅是股東，債權人、經(jīng)營者、工人等等都為法人財產(chǎn)的保值和增值做出了貢獻。因此，公司應歸利益相關者共同所有，他們通過剩余索取權的合理分配來實現(xiàn)自身的權益，通過控制權的分配來相互牽制、約束，從而達到長期穩(wěn)定合作的目的，而這種雙邊或多邊的合作模式稱為“共同治理”。
（二）從現(xiàn)實中來看，20世紀70年代左右，出現(xiàn)了企業(yè)倫理問題、企業(yè)社會責任問題和環(huán)境管理問題等一系列現(xiàn)實問題，這些問題都與企業(yè)經(jīng)營時是否要考慮利益相關者的利益密切相關。再次，其他利益相關者專業(yè)化程度不斷提高，使他們承擔了比以往更大的風險和責任。股東作為物質(zhì)資本的所有者擁有企業(yè)的控制權，這一點毋庸置疑，但是實際上，股東只承擔了有限責任，隨著現(xiàn)代資本市場的發(fā)展，股東所承擔的風險可以通過投資的多樣化來分解，同時股票的自由轉讓也降低了股東的風險，一旦企業(yè)發(fā)生危機狀況，出資人往往可能一逃了之，而不是考慮怎樣挽救企業(yè)于危難之中。相比之下，其他利益相關者承擔的責任風險越來越大，成為真正為企業(yè)生存和發(fā)展的操心者。[3]所以應該設計一定的契約安排和治理制度來分配給所有的利益相關者一定的企業(yè)控制權，即所有的利益相關者都應參與公司治理。
（三）利益相關者理論強調(diào)對其他利益相關者利益的保護。我們把企業(yè)看作是利益相關者之間的合約，僅僅對股東的利益進行保護是遠遠不夠的，對其他利益相關者利益的保護也是不容忽視的，而利益相關者理論所倡導的就是這種理念。
1．對雇員利益的保護。人力資本的興起，使以人力資本所有者為代表的利益相關者（如企業(yè)的雇員）的作用和重要性逐漸超越股東。企業(yè)的所有參與者中，股東投入的是物質(zhì)資本，企業(yè)雇員投入的是人力資本。人力資本的專用性表明其需要其承擔公司的剩余風險。[4]在過去的工業(yè)經(jīng)濟時代，物質(zhì)資本相對短缺，企業(yè)對物質(zhì)資本高度依賴，在企業(yè)資源中物質(zhì)資本最具有重要性，企業(yè)屬于物質(zhì)資本所有者天經(jīng)地義。然而隨著只是經(jīng)濟時代的來臨，占有知識的人力資本在企業(yè)活動中的作用日益凸顯，正在成為財富創(chuàng)造的核心動力。按照“擁有企業(yè)最有價值資源的所有者是企業(yè)真正的控制者、所有者”這個原則，人力資本的擁有者當然有權利參與公司的治理。
2．對債權人利益的保護。從企業(yè)籌資的角度來看，企業(yè)的資金一般都是由權益性資金和債權性資金構成，只是構成比例不一樣。在市場經(jīng)濟條件下，擴大再生產(chǎn)的內(nèi)在要求與競爭規(guī)律的客觀作用，必然導致企業(yè)內(nèi)部的積累額不能滿足內(nèi)外投資的需要，從而外部籌資成為一種客觀的必然要求。債權人作為企業(yè)資金的主要提供者，其地位和作用不容忽視。[5]因此，與貸款人建立穩(wěn)定的信譽關系，讓債權人參與公司的治理是十分必要的。首先，有利于對經(jīng)營者形成有效的監(jiān)督約束機制，有利于降低“代理成本”。其次，有利于保護其合法權益，激勵他們?yōu)楣鹃L遠績效的提高而努力。對公司而言，在治理中鼓勵債權人進行專用性資產(chǎn)的投資是極為必要的。
三、利益相關者理論的局限性。
盡管持有以上觀點的學者的論述有一定的道理，也有實踐表明，與利益相關者理論相適應的公司管理有利于降低交易成本，的確能給公司帶來更理想的傳統(tǒng)意義上的業(yè)績指標，但利益相關者模式所面臨的問題決定了其最終無法成為公司治理的效率標準。
（一）利益相關者理論無法解決各個利益相關者利益的加總問題，也就是說企業(yè)在決策時，無法明確知道以什么樣的目標為決策目標。作為多個人的集合，企業(yè)的決策必須以一定的目標為前提，目標越單一可量化，決策就越有效。按照利益相關者理論，所有利益相關者都是企業(yè)的委托人，經(jīng)理人必須在不同委托人的利益之間進行平衡，但是我們不禁要問：管理層真的能做到嗎？這顯然有相當大的難度，不僅不同利益相關者之間的偏好和目標差異很大，甚至截然相反。例如股東偏好投資的收益；債權人偏好債權的安全和可回收性；員工偏好高工資和就業(yè)穩(wěn)定；客戶偏好物美價廉；當?shù)鼐用衿脙?yōu)美的環(huán)境和就業(yè)機會；政府偏好穩(wěn)定增加的稅收。因此，管理層在偏好差異很大的利益相關者的利益之間進行加總是十分困難的。但是盡管不同的股東之間的偏好不完全一樣，但股東相對于其他利益相關者而言，他們的利益更加容易加總。股票的價值是企業(yè)未來利潤的貼現(xiàn)值，不論股東持有的股票數(shù)量多少，股票的價值與企業(yè)的總價值是成比例變化的，股東們都樂于看到未來企業(yè)步入良性循環(huán)和股票價格持續(xù)上漲。但是，對于其他利益相關者來說，內(nèi)部的偏好不一致程度要大得多，比如，同為企業(yè)的員工，新員工渴望企業(yè)能夠擴大規(guī)模，以提供更多的個人發(fā)展空間，老員工則希望把擴大規(guī)模的資金用來提高退休工人的福利等。[6]因此，股東利益的相對容易加總使利益相關者理論的這個缺陷表現(xiàn)得更為明顯。
（二）利益相關者理論的另外一個局限性就是相關者利益本身具有相互競爭性。一方利益的實現(xiàn)必然是以犧牲另一方的利益為代價。比如員工希望獲得更高的工資，而在企業(yè)利潤率一定的前提下，高工資必然會影響到所有者的利益，而如果要同時保障所有者的利益和員工的高工資，企業(yè)必然要提高價格，這時，消費者的利益又會受損，但如果考慮消費者的利益，則企業(yè)的利潤必然會有相應的下降，此時，國家的稅收就會隨之減少。[7]由此可見，在相關者的利益存在競爭性的情況下，要同時兼顧他們的利益是不現(xiàn)實的。
（三）相關利益人的價值具有不可計量性，雖然目前有學者用“顧客滿意度”、“平衡積分卡”等理論來測量利益相關人的價值，但這只是局限于定性分析，很難量化。至于建立決策理論模型也是十分困難的。
（四）利益相關者理論所主張的對所有的利益相關者負責，使經(jīng)理人的責任歸屬問題難以衡量。利益相關者利益目標的各異性導致企業(yè)管理的不確定性。一方面，如果公司采用利益相關者理論提供的多重目標，那么，決策者也就是經(jīng)理人不可能做出理性的選擇和科學的理財行為?？梢哉f，讓經(jīng)理人對所有人負責就是對所有人不負責。不同的利益相關者之間存在著沖突，在這些沖突當中，一部分需要并且可能由經(jīng)理人通過自身的努力來協(xié)調(diào)，而另外一部分沖突，則非單憑經(jīng)理人的努力所能企及。要求企業(yè)同時實現(xiàn)短期利潤、市場份額、利潤增長率最大化，這只會讓經(jīng)理人不知所措，無從下手。同樣，如果讓他們同時對工人、客戶、消費者、地方政府等所有利益相關者負責，而每一方的利益又不一樣，這樣，經(jīng)理人就很容易逃避責任。
（五）利益相關者理論對傳統(tǒng)的企業(yè)理論不是替代，而只是一種補充，最大貢獻就在于提醒公司應該更多地關注股東以外地其他利益主體的利益，以確保實現(xiàn)公司價值長期的最大化。但是，在董事或董事會代表誰的利益這個問題上仍然有著較大的爭議。在傳統(tǒng)的理論中，董事的角色被定義為所有者的“自己人”，與股東之間在利益關系上高度一致。董事及董事會至高無上的權力源自股東的絕對信任，因此他們首先必須忠于所有者，而不是雇員、經(jīng)理、消費者或政府部門等其他主體。利益相關者理論認為董事以及董事會應該代表所有利益相關者的利益，因而應該由所有的利益相關者團體任命和選舉自己的代言人進入董事會。也就是說只要屬于利益相關者，就可以有自己的代言人進入董事會，參與決策過程。利益相關者理論認為董事會必須以某種方式平衡股東和其他利益相關者之間的利益，這誤解了董事會的職責，也是不合理不實際的。如果潛在的投資者知道自己用來增加利潤、承擔市場風險的資本將會被董事會用來協(xié)調(diào)其他主體的利益，那么作為一個理性人，他是不會向這樣的公司投資的。
（六）正如亞里士多德所說的，對于任何一個機構而言，最重要的事情是首先弄清楚它存在的目的是什么。要建立一個良好的公司治理機制，同樣要解決一個最基本的問題，那就是企業(yè)經(jīng)營存在的目標是什么。按照傳統(tǒng)的企業(yè)理論，追求利潤是企業(yè)得以與其他非盈利組織相區(qū)別的一個最大特征，企業(yè)是因為投資者的投資而存在，實現(xiàn)價值增值是企業(yè)的動力源泉。利益相關者理論主張公司的目標是協(xié)調(diào)所有利益相關者的利益，即使不能做到多贏，也應采取中立的解決方案。在這種情況下，公司運作的目的將有可能會把保證就業(yè)、保護環(huán)境甚至保護人權等政治性的責任放在股東價值最大化同等重要的地位，從而迷失方向。
（七）在理論與實踐的聯(lián)系方面，體現(xiàn)在利益相關者治理與企業(yè)績效的關系上，還沒有確定的實證依據(jù)。利益相關者理論認為，利益相關者治理有助于企業(yè)績效的提高，與客戶和供應商之間形成長期穩(wěn)定的合作關系，促進企業(yè)發(fā)展。而這些是所有企業(yè)為了在商業(yè)競爭中生存所必須考慮的，不能作為利益相關者共同治理與企業(yè)業(yè)績之間呈正相關的依據(jù)。事實上，由于利益相關者的制約，企業(yè)會缺乏高效決策和適應性，有可能喪失必須的效率和競爭力。
利益相關者理論的局限性表明，一旦企業(yè)失去股東價值最大化的商業(yè)性目標，就會變成企業(yè)不像企業(yè)的奇怪結局，在實施的實際效果上，可能對每一個利益相關者的利益都無法做到有效保護，從而導致所有利益相關者被“鎖死”。
以上的原因表明，與利益相關者模式相比，選擇股東主導模式對所有利益相關者而言是一種帕累托改進。如果一個利益相關者擔心自己的利益受到損害，在股東主導模式下，他完全可以通過成為股東而使自己的利益得到保護。股東價值最大化對于不同的利益相關者而言，不僅滿足了他們的個人參與理性，而且是激勵相容的。
四、結束語。
本文并沒有對利益相關者理論或“股東至上”理論孰好孰壞做出定論，但是通過以上的分析看出，利益相關者理論的主要思想實際上是經(jīng)濟理論中早已論述的東西。因為對公司而言，善待員工、向消費者提供優(yōu)質(zhì)服務、鼓勵供應商長期合作、償還債務并培育良好的社會剩余都是股東長期利益之所在。其他利益相關者的利益是以公司為載體的，只有確保公司持續(xù)、健康運營，這些利益才能兌現(xiàn)，而股東以及潛在投資者對公司的投資是這一邏輯過程的必備前提。從長期來看，股東利益最大化與協(xié)調(diào)其他利益相關者的利益，并不一定存在沖突。為了股東的長期利益運營公司，管理層和董事必須考慮公司其他利益相關者的利益，但日常指導經(jīng)理人決策的最高準則必須是股東價值的最大化。所以，筆者認為只要企業(yè)在實現(xiàn)股東價值最大化的同時，更多地考慮其他利益相關者的價值，就能使企業(yè)進入以下的良性循環(huán)：設定股東價值最大化，企業(yè)進行健康的經(jīng)營，從而實現(xiàn)企業(yè)股東價值最大化，利益相關者合理的價值分配，然后企業(yè)聲譽不斷提高，創(chuàng)造更高的企業(yè)價值。
參考文獻：
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核心能力理論研究的論文篇十
mm理論。mm理論認為在無摩擦的市場環(huán)境下,公司的資本結構與公司價值無關。莫頓米勒以餡餅為例解釋了mm理論:把公司想象成一個巨大的比薩餅,被分成了四份。如果現(xiàn)在你把每一份再分成兩塊,那么四份就變成了八份。mm理論想要說明的是你只能得到更多的兩塊,而不是更多的比薩餅。
1.2權衡理論。
權衡理論認為負債對企業(yè)價值的影響是雙向的。負債可以通過所得稅的減稅作用和減少權益代理成本來提高企業(yè)價值。與此同時,負債會產(chǎn)生財務困境成本,包括破產(chǎn)的直接和間接成本以及債券代理成本等,債券代理成本包括債權人為保護自身利益,在一定程度上通過保護性約束條款限制企業(yè)的經(jīng)營,影響企業(yè)效率,導致效率損失以及監(jiān)督企業(yè)實施保護性約束條款發(fā)生的直接監(jiān)督成本。并且個人稅對公司稅的抵消作用會部分或完全抵消公司稅的減稅作用。因此權衡理論實質(zhì)是把企業(yè)最優(yōu)資本結構看成是在稅收利益與各類與負債成本相關的成本之間的均衡。
1.3激勵理論。
激勵理論是由局限于研究資本結構及收入流關系的代理成本擴展到資本結構與公司剩余控制權分配的內(nèi)部制度設計上的結果。激勵理論認為,資本結構會影響經(jīng)營者的工作、努力水平和其行為選擇,從而影響公司未來現(xiàn)金收入和公司市場價值。如果企業(yè)負債率較高,則企業(yè)的資金依賴債權人,可使債權人在很大程度上控制著企業(yè),從而有效地降低代理成本。由于債務和股票對經(jīng)理提供了不同的激勵,股東將債務視為一種擔保機制,這種機制促使經(jīng)理努力工作。從而降低由于兩權分離而產(chǎn)生的代理成本。
1.4優(yōu)序籌資理論。
優(yōu)序籌資理論研究的是資本結構作為一種信號在信息非對稱的情況下是如何影響投資,從而影響籌資順序,而不同的籌資順序又會對資本結構的變化產(chǎn)生什么樣的影響的。當公司以不會被市場低估的方式籌資,那么新投資項目會被現(xiàn)有股東所接受。而且,即使舉債提高財務風險的債務,也優(yōu)于發(fā)行新股。myers把這看成是融資的“順序”,即為新投資項目籌資時,為避免發(fā)行新股被市場認為是經(jīng)理對當前股價信心不足的信號,經(jīng)理被迫優(yōu)先考慮內(nèi)部資金,其次是舉債,最后才是發(fā)行新股。這一結論可以很好的解釋美國公司籌資結構。
1.5信號傳遞理論。
信號傳遞理論研究在信息不對稱下,企業(yè)怎樣通過適當?shù)姆椒ㄏ蚴袌鰝鬟f有關企業(yè)價值的信號,以此來影響投資者的決策。根據(jù)信息不對稱理論,內(nèi)部人比外部投資者更了解有關企業(yè)未來現(xiàn)金流量、盈利能力和投資機會等的私下信息。信號模型雖然在直覺上很有吸引力,但并不能很好地解決現(xiàn)實資本結構問題。對其實證研究表明,這一模型對實際行為的預測能力很差,與其理論預測相反,杠桿作用率在差不多每個行業(yè)都與其盈利負相關。信號模型預測成長機會較多的和無形資產(chǎn)較多的行業(yè)比那些成熟的、固定資產(chǎn)比較多的行業(yè)更多地運用負債,這與我們觀察到的事實正好相反。信號模型的主要缺陷還在于它雖然說明某種特定的財務工具可以被作為一項信號,但卻沒有辦法解釋為什么要選擇這種而不是那種財務工具。另外信號傳遞的實際程度以及信號模型對于解釋所觀察到的企業(yè)財務決策的貢獻很大程度上還是一個實證研究問題。
1.6控制權理論。
盡管不同的理論對企業(yè)融資的認識視角不同,但都對負債融資形成共識:適度負債有利于增加企業(yè)價值;激勵理論認為負債可以激勵和約束經(jīng)營者;控制權理論認為負債可以阻止經(jīng)營者濫用相機決策權,加強經(jīng)營者的努力?？v觀mm以來40多年的資本結構研究,大部分是圍繞mm定理并放松其假設進行的。雖然非對稱信息論的引入,考慮了個人行為動機,使資本結構理論有了一次大飛躍,但也因其缺乏來自經(jīng)驗的實證支持及各種解釋變量之間不具有理論上的一致性等,研究難有突破而陷入停滯,至今仍不能提供一個明確的答案來解決資本結構問題。資本結構理論的演進脈絡與經(jīng)濟學理論的演進密切相關,經(jīng)濟學理論的發(fā)展為資本結構理論的研究打開了新的通道。
(1)資本結構概念的界定。資本結構理論主要研究的是長期融資方式的組合,忽略了短期負債。短期負債數(shù)量不穩(wěn)定并且流動性大,可能成為財務風險的重要原因,有時可能導致企業(yè)的短期行為,為償還短期債務而籌集長期資金,改變資本結構,導致企業(yè)市場價值變化或企業(yè)剩余控制權發(fā)生轉移。
(2)公司經(jīng)營目標設定的'局限。企業(yè)經(jīng)營目標是整個體系賴以構建的基礎,也是企業(yè)經(jīng)營決策的依據(jù)。現(xiàn)代資本結構理論的前提是,公司價值最大化為公司的經(jīng)營目標。在實際經(jīng)濟生活中,由于資本市場并不都是有效的,證券價格受各種因素的影響也很難準確的反映公司價值,公司價值最大化逐漸演變?yōu)楣蓶|利益最大化,僅從關注保護股東利益的角度出發(fā),忽略了員工、消費者、供應商等利益相關者的利益,而在新型企業(yè)中決定企業(yè)存在和發(fā)展的關鍵要素還有不可讓渡的人力資本,并且股東價值的增加可能源于侵占債權人或其他利益相關者的利益。除此之外,現(xiàn)代資本結構理論也忽略了新老股東的差異,如在新股發(fā)行中,股票定價直接影響新老股東的利益分配,過高的發(fā)行價格將導致新股東受損,老股東受益,反之亦然。同理,公司股東也有控股股東和零散股東的區(qū)別。
(3)實際意義的局限。上述理論均肯定了負債的積極作用,并認為公司應偏好于債券融資,但我國企業(yè)對股權融資卻呈現(xiàn)強烈偏好。資本市場的不完善導致在我國發(fā)行股票帶來的利益大于發(fā)行債券,并且發(fā)行股票的約束又弱于發(fā)行債券,發(fā)行債券條件苛刻在一定程度上抵減了債券的稅盾作用,因此債券融資較少。由此研究中國企業(yè)資本結構問題,重要的并不是套用已有的理論結論或是運用中國企業(yè)資本結構的經(jīng)驗數(shù)據(jù)對上述理論的實證研究,而是應該將研究的重點放在中國企業(yè)資本結構形成的內(nèi)因和外部環(huán)境之間的聯(lián)系上,發(fā)展中國的資本結構理論。
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核心能力理論研究的論文篇十一
摘要：管理會計是公司會計部門的重要組成部分，在制定營銷目標等方面發(fā)揮著非常重要的作用，有利于促進企業(yè)的快速發(fā)展，增加企業(yè)的積極效益。隨著信息技術的不斷發(fā)展，管理會計信息化已經(jīng)成為一種發(fā)展趨勢。本文簡要分析了管理會計信息化發(fā)展的必要性和重要性以及我國管理會計信息化發(fā)展中存在的問題，并提出了提高我國管理會計信息化發(fā)展的對策和措施。
關鍵詞：管理會計；信息化；重要性；發(fā)展問題；對策。
一、管理會計信息化發(fā)展的必要性和重要性。
1.管理會計信息化發(fā)展的必要性。
第一，與管理會計信息化相比，傳統(tǒng)會計存在信息加工手段較為落后、會計信息的相關性得不到保證、披露的信息不完善以及披露的信息質(zhì)量較差等問題，難以有效發(fā)揮其在企業(yè)中的作用。因此，管理會計信息化是當前企業(yè)發(fā)展的必然要求。第二，隨著信息技術的發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國企業(yè)面臨的環(huán)境發(fā)生了很大的改變，電子商務的出現(xiàn)對傳統(tǒng)會計造成了嚴重的沖擊，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，傳統(tǒng)會計的工作方法與工作內(nèi)容被迫發(fā)生了改變，面臨著嚴重的挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營的風險增大，管理會計信息化成為一種必然趨勢。第三，隨著信息時代的到來，知識積累的速度與知識更新的速度不斷提高，產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短，云技術、移動設備、多媒體技術等被廣泛應用于各個領域，傳統(tǒng)會計已經(jīng)無法滿足當前企業(yè)建設與發(fā)展的需求，管理會計信息化成為提升產(chǎn)品競爭力的一種重要手段。
2.管理會計信息化發(fā)展的重要性。
第一，管理會計信息化提高了會計核算的效率，提高了企業(yè)的競爭力，可以及時為企業(yè)領導者提供相關的會計信息，且會計信息真實可靠，可以幫助企業(yè)管理者深入了解企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況，為企業(yè)決策提供一定的決策依據(jù)。第二，管理會計信息化打破了企業(yè)經(jīng)營在時間和空間上的界限，改變了傳統(tǒng)會計的生產(chǎn)方式、傳輸方式以及管理職能，財務會計人員可以通過會計信息系統(tǒng)自動收集相關的記賬憑證，并通過計算機技術實現(xiàn)會計信息的傳播與處理，最大程度地滿足報表使用者的需求，提高工作效率。第三，管理會計信息化的發(fā)展是對傳統(tǒng)會計的揚棄，它保留了會計的本質(zhì)特征，并實現(xiàn)了會計實踐的智能化，是管理會計發(fā)展史上的一次重大進步，有利于促進企業(yè)決策的科學性，也有利于提高我國企業(yè)的國際競爭力，促進我國財務管理的國際化。
1.對管理會計信息化的重要性認識不足，缺乏相應的文化環(huán)境。
隨著社會的不斷發(fā)展，管理會計信息化已經(jīng)成為一種必然趨勢。但是，據(jù)了解，我國企業(yè)領導者以及財務工作者的管理意識較低，未能夠充分認識到會計管理信息化的重要性，不能夠正確認識管理會計的內(nèi)涵，將管理會計簡單等同于分析企業(yè)成本費用、記錄企業(yè)財務指標等，過分重視企業(yè)財務會計的信息化而忽視了管理會計信息化，嚴重阻礙了我國管理會計信息化的發(fā)展。造成這一局面的原因主要在于我國當前許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，民主決策與集體決策得不到有效推廣。此外，內(nèi)部控制體系是影響管理會計信息化發(fā)展的重要因素，但是，據(jù)了解，我國當前許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，嚴重影響了管理會計信息化的發(fā)展。
2.缺乏高素質(zhì)會計人才，缺乏良好的發(fā)展環(huán)境。
管理會計信息化離不開高素質(zhì)會計人才，但是，據(jù)了解，我國現(xiàn)有的企業(yè)財務管理人員知識結構不合理，計算機操作水平較低，只能夠進行會計核算等簡單的基礎性操作，缺乏扎實的財務知識與相應的戰(zhàn)略決策思想，無法滿足當前管理會計信息化發(fā)展的需求。此外，據(jù)了解，我國當前許多企業(yè)自身的經(jīng)營理念以及運行機制不合理，企業(yè)管理水平較低，缺乏相應的監(jiān)督機制，企業(yè)的權、責、利未能實現(xiàn)有效統(tǒng)一，相關法律法規(guī)不夠完善，不能夠為我國管理會計信息化提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，影響了我國管理會計信息化的發(fā)展。
3.資金投入力度較小，管理會計信息化水平較低。
管理會計信息化的發(fā)展離不開資金與技術的支持，而當前許多企業(yè)管理者過分追求企業(yè)利潤的最大化，而忽略了管理會計信息化系統(tǒng)的建設，管理者的管理方式不合理，在管理會計軟件研發(fā)方面的投入不足，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，導致企業(yè)管理會計信息化的程度不高。此外，與其他國家相比，我國管理會計起步較晚，且我國當前在管理軟件設計、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設等方面都較為落后，21世紀代才有了較為成熟的發(fā)展，管理會計信息化水平較低。
1.加強對管理會計信息化重要性的認識。
首先，企業(yè)領導者應當注意提高自身的思想意識，充分認識到會計工作人員在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不斷更新自己的思想觀念，充分認識加強管理會計信息化的必要性與重要性，加強管理會計知識的學習了解管理信息化的起源及其發(fā)展概況，支持管理信息化工作；其次，由于中小企業(yè)自身發(fā)展的缺陷，我國中小企業(yè)管理會計信息化發(fā)展水平較為落后，政府應當注意加大宣傳力度，加強對中小企業(yè)領導者的引導，盡可能地為其提供較多的便利，消除其思想顧慮，為其營造信息化氛圍，促進我國管理會計信息化的'發(fā)展；最后，相關工作人員應當注意提高自身的思想認識，樹立終身學習的觀念，了解自身所存在的不足，不斷學習，充分認識管理會計信息化在企業(yè)財務管理中的重要作用。
2.為管理會計信息化提供良好的環(huán)境。
首先，企業(yè)應當注意加大資金投入力度，完善其內(nèi)部控制體系，加強在相關軟件開發(fā)方面的研究，為管理會計信息化的發(fā)展提供有力的技術支持，推進管理會計信息化；其次，企業(yè)應當注意加強企業(yè)文化建設，完善企業(yè)薪酬激烈機制，構建良好的企業(yè)文化，營造一個有利于管理會計信息化發(fā)展的文化氛圍，使企業(yè)中的每一個員工都能夠認識到管理會計信息化的重要性，為管理會計信息化發(fā)展提供一個良好的環(huán)境；最后，法律環(huán)境是影響我國管理會計信息化的重要因素，因此，相關部門應當注意加強法律建設，健全與管理會計信息化相關的法律法規(guī)，促進我國管理會計信息化的進一步發(fā)展。
3.培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會計信息化人才。
首先，國家應當注意了解當前社會發(fā)展的需要，加強對高素質(zhì)管理會計信息化人才的培養(yǎng)，從教學內(nèi)容與教學水平入手，將管理會計理論知識與實踐教學相結合，將管理會計信息化理念貫穿于教學當中，提高教學質(zhì)量，改變當前管理會計信息化發(fā)展中管理理念落后與高素質(zhì)人才缺乏的問題；其次，財務會計工作人員應當注意不斷更新自己的專業(yè)知識，拓展自己的視野，了解管理會計信息化發(fā)展的新動態(tài)，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)；最后，財務會計工作人員應當注意加強信息化手段的研究與應用，不斷提高自身的會計執(zhí)業(yè)水平，樹立終身學習意識，調(diào)整自身的知識結構，提高自身的綜合素養(yǎng)。
四、結語。
我國當前管理會計信息化發(fā)展中還存在對管理會計信息化的重要性認識不足，缺乏相應的文化環(huán)境、缺乏高素質(zhì)會計人才，缺乏良好的發(fā)展環(huán)境以及資金投入力度較小，管理會計信息化水平較低等問題，因此，各企業(yè)應當注意加強對管理會計信息化重要性的認識，為管理會計信息化發(fā)展提供良好的發(fā)展環(huán)境，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會計信息化人才，促進我國管理會計信息化的進一步發(fā)展。
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核心能力理論研究的論文篇十二
加入wto對我國會計準則的制定工作提出了更高的要求,我國的會計準則建設必須本著為我國社會主義市場經(jīng)濟建設服務的精神,把我國國情同國際慣例有機的結合起來,把會計的國際協(xié)調(diào)與本土化研究放在當前會計理論研究的首要地位。我們應盡可能利用一些具有共性的國際通行做法,兼顧中國自身的國情。積極的向國際慣例靠攏,支持國際會計協(xié)調(diào)一致。
再者，隨著國外企業(yè)的大量涌人，國際貿(mào)易的擴大，資本市場的開放，國際結算業(yè)務的增加，我國多數(shù)企業(yè)面臨著激烈的國際競爭。企業(yè)要在激烈的競爭中取勝，必須走出國門、融入國際，走兼并國外企業(yè)或與之聯(lián)合或在國外設立子公司或在國外上市之路。同樣，國外企業(yè)要在中國拓展業(yè)務，也需要了解中國的企業(yè)。會計信息是決策的依據(jù)之一。為滿足國內(nèi)外使用者對會計信息可比性的需求，方便其進行合理的比較并做出正確的經(jīng)營決策、籌資決策和投資決策，企業(yè)所提供的會計信息應符合國際慣例。
核心能力理論研究的論文篇十三
媒介經(jīng)濟和媒介管理理論在經(jīng)歷了至相對的熱門探索后，學術界開始靜下心來，重整一個思考的空間和角度。邵培仁在《論媒介生態(tài)的五大觀念》（4/2001/4）和《傳播生態(tài)規(guī)律與媒介生存策略》（5/2001/5）的兩篇論文中，從媒介生態(tài)學的交叉層面，認為人類只有確立媒介與環(huán)境、人與自然和諧相處的價值觀和資源觀，構造正確的信息傳播和消費模式，建立科學的媒介管理機制，才能確保媒介生態(tài)的總體平衡和良性循環(huán)。在《傳媒經(jīng)濟理論比較研究》（2/2002/2）一文中，梁昊光認為媒介經(jīng)濟理論的研究在中國正方興未艾，且?guī)в忻黠@的美國實證主義色彩。他從批判理論的全新視角出發(fā)，研究西方馬克思主義學派對媒介經(jīng)濟理論的形塑過程，包括媒介產(chǎn)品多樣性與差異問題討論、法蘭克福學派和媒介經(jīng)濟的源引、公共領域與媒介經(jīng)濟、兩種經(jīng)濟理論。他用批判的眼光重新審視了國內(nèi)媒介經(jīng)濟研究的空白。秦志希、葛豐在《論媒介市場細分化過程中若干關系的處理》（6/2002/2）中談到媒介市場經(jīng)濟理論時認為要正確處理三種關系：特定公眾與不特定公眾的關系、個性與共性、滲透與趨同。邵培仁主編的《媒介管理學》（高等教育出版社，2002）是在《媒介經(jīng)營管理學》出版之后進行的新總結和新探索。該書系統(tǒng)分析了媒介產(chǎn)業(yè)、媒介市場、媒介戰(zhàn)略和媒介資源等許多重要問題，將媒介管理宏觀研究與中觀研究、微觀研究相結合，力圖反映當代媒介管理研究的新變化和新趨勢，對中國媒介經(jīng)濟和媒介管理理論的開拓具有創(chuàng)新意義。
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